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学习答案|考试题目答案-六题库 首页 所有问答 问答热点 问题热点 MORE+ 下列有关管理层偏向的说法中错误的是 甲公司20x2年实现利润总额3640万元当年度发生的部分交易或事项如下1自3月20日起自行研发一项新技术20x2年以银行存款支付研发支出共计680万元其中研究阶段支出220万元开发阶段符合资本化条件前的支出60万元符合资本化条件后的支出400万元研发活动至20x2年底仍在进行中税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成资产计入损益的在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销27月10日自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算20x2年12月31日乙公司股票收盘价为每股7.8元税法规定企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础320x2年发生广告费2000万元甲公司当年度销售收入9800万元税法规定企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除其他有关资料甲公司适用的所得税税率为25%本题不考虑中期财务报告的影响除上述差异外甲公司20x2年未发生其他纳税调整事项递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响要求1对甲公司20x2年自行研发新技术发生支出进行会计处理计算20x2年12月31日所形成开发支出的计税基础判断是否确认递延所得税并说明理由2对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理计算该可供出售金融资产在20x2年12月31日的计税基础编制确认递延所得税的会计分录3计算甲公司20x2年应交所得税和所得税费用并编制确认所得税费用的会计分录 丁会计师事务所是根据财政部规定经江苏省财政厅批准由资深中国注册会计师发起设立在徐州市工商局登记注册的独立企业法人单位成立于2012年4月10日注册资金50万元事务所拥有从业人员31人其中中国注册会计师12人高级会计师2人中国注册税务师2人纳税筹划师2人中国注册资产评估师2人业务领域包括农业商业饮食业房地产业建筑业公用事业高科技业文教卫生业集团公司投资公司外资企业等该事务所制定了业务质量控制制度有关内容摘录如下1合伙人考核和晋升制度规定连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理2内部业务检查制度规定选取被检查的项目后应提前一周通知项目组做好准备工作项目合伙人应参与检查工作如对该项目实施了项目质量控制复核则项目质量控制复核人员也应参加检查工作3无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告4对员工介绍的客户由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接5以每3年为1个周期选取已完成业务进行检查检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人要求针对上述第1至第5项分别指出丁会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定并简要说明理由 森和公司所得税税率为25%递延所得税负债和递延所得税资产期初余额均为零2013年税前会计利润为1000万元2013年发生下列有关经济业务1支付违反税收的罚款支出4万元税法规定不得税前扣除2企业因违反合同规定支付一笔违约金6万元税法规定支付时可以税前扣除3国债利息收入10万元税法规定国债利息收入免税4企业债券利息收入和金融债券利息收入共10万元税法规定债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额5计提资产减值准备10万元税法规定计提资产减值准备不得税前扣除6固定资产折旧会计采用直线法当年计提折旧100万元税法采用加速折旧法当年计提折旧150万元7长期股权投资采用权益法核算持股比例为20%被投资单位宣告发放现金股利100万元税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税8长期股权投资采用成本法核算持股比例为80%被投资单位宣告发放现金股利500万元已计入税前会计利润税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税9长期股权投资采用权益法核算初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的该部分差额6万元借记长期股权投资--成本科目贷记营业外收入科目企业拟长期持有该项投资10长期股权投资采用权益法核算被投资单位实现净利润按持股比例调增长期股权投资账面价值同时确认投资收益90万元税法规定我国境内居民企业之间取得的股息红利免税11可供出售金融资产公允价值变动增加100万元12交易性金融资产持有期间未超过12个月取得的现金股利2万元税法规定持有期未满12个月的投资在持有期间取得股息应计入所得总额征税要求1判断上述业务中需在会计利润基础上进行纳税调整的有哪些2逐项判断上述业务是否应确认递延所得税若确认计算确认的金额3简述森和公司2013年的所得税处理 北京科尔股份有限公司以下简称北京科尔成立于1996年是一家外商投资股份制公司拥有强大的本土实力和广泛的全球资源公司为运营商企业和行业客户提供信息通信解决方案和高质量的服务其产品覆盖有线和无线方案光接入方案IP网络网络核心及应用网络管理及服务等诸多领域北京科尔拥有科尔实验室中国研究中心和数个重要的全球研发中心并且在多项新技术开发中居于主导地位公司拥有技术先进制造能力达到世界一流水平的生产制造平台公司销售服务网络遍及全国和海外50多个国家2012年年底公司高层决议计划建立两条生产线分两期进行第一条生产线于2013年1月1日投资投资合计为700万元经营期限为10年预计每年的税后营业现金流量为100万元第二期项目计划于2016年1月1日投资投资合计为1200万元经营期限为8年预计每年的税后营业现金流量为240万元公司的既定最低报酬率为10%已知无风险的报酬率为4%项目现金流量的标准差为20%要求1计算不考虑期权的第一期项目的净现值2计算不考虑期权的第二期项目在2016年1月1日和2013年1月1日的净现值3如果考虑期权判断属于看涨期权还是看跌期权确定标的资产在2016年1月1日的价格和执行价格并判断是否应该执行该期权4采用布莱克--斯科尔斯期权定价模型计算考虑期权的第一期项目的净现值并评价投资第一期项目是否有利5请说明计算期权价值时用什么作为折现率并说明理由6请简要回答下列问题①扩张期权属于什么期权②扩张期权的执行价格标的资产的到期日价格标的资产的当前价格分别指的是什么 北京亨利美控股公司以下简称亨利美控股于2012年1月1日取得B公司100%股权属于非同一控制下企业合并成为B公司的母公司当日B公司可辨认净资产的账面价值为2000万元公允价值为2100万元差额由一批库存商品形成该库存商品的账面价值为200万元公允价值为300万元2012年B公司利润表中列示的净利润为500万元至2012年年底该批库存商品已经全部对外销售北京亨利美百货公司以下简称亨利美百货是亨利美控股的子公司2013年1月1日亨利美百货以一批应税消费品作为合并对价取得B公司80%的股份该批货物的账面价值为1300万元合并当日的公允价值为1500万元适用的增值税税率为17%消费税税率为10%要求1分析判断亨利美百货取得B公司80%股权时初始投资成本的确认原则2分析计算亨利美百货取得B公司股权的业务对所有者权益的影响金额 安康医疗器械股份有限公司以下简称安康公司是爱康医药集团总公司下属的大型企业公司主要业务涉及医疗器械销售物流配送政府集中采购等领域是国内大型医疗器械经销企业之一1安康公司于2013年8月31日销售一批医疗设备给益民股份有限公司以下简称益民公司销售价款总额含增值税为3510万元双方约定货款三个月后支付三个月后益民公司因资金周转发生困难无法按期偿还欠款2013年12月10日益民公司与安康公司商定进行债务重组相关资料如下①由益民公司支付安康公司银行存款160万元②以益民公司自产的一批产品抵偿800万元债务该批产品的账面价值为500万元公允价值为600万元增值税额为102万元③以益民公司500万股普通股抵偿剩余债务股票市价为3.5元／股每股面值为1元④益民公司于2013年12月31日办理了有关增资批准手续并向安康公司出具了出资证明22013年5月20日安康公司为了实现企业战略目标与中诚医药股份有限公司以下简称中诚公司达成重组合并方案安康公司通过发行股票1000万股股价10元／股另支付中诚公司股东1200万元货币资金取得了中诚公司全部股权经过评估测算股权收购和股权支付额均符合特殊税务处理的规定对于取得股权的股东约定5年内不得转让股权要求1．针对事项1中安康公司与益民公司的债务重组事项说明该事项在税务上如要适用特殊性税务处理需要满足哪些条件2．假设事项1中的重组符合税法上特殊性税务处理的条件此时应如何进行企业所得税处理3．针对事项2安康公司如何进行税务处理 聚辉科技有限公司以下简称聚辉科技是一家集研发生产加工销售为一体的产品多元化的包装综合型企业公司主要生产经营产品有PVCPOF收缩膜进口D955D940OPT1收缩膜交联收缩膜PVCPETOPS收缩彩色印刷标签PVCPET专用收缩管PEOPPPPEPP胶袋及各种材质收缩袋复合袋等并可代客户设计加工包装产品公司提供热收缩机封口机等优质包装机械供客户选择自2011年来其财务报表一直由明诚会计师事务所进行审计在2013年10月14日聚辉科技继续委托明诚会计师事务所为其2013年财务报表进行审计并由注册会计师韩敏担任项目合伙人12013年12月16日审计项目组成员张平向韩敏反映其父亲曾担任聚辉科技主管销售的副总经理但已于2013年3月应聘到一家民营企业2明诚会计师事务所高级合伙人李欣曾担任聚辉科技2011年财务报表审计项目合伙人在2012年5月因身体健康原因离开事务所担任聚辉科技人力资源办公室主任3华歆公司系聚辉科技的母公司聚辉科技审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监4赵海担任另一签字注册会计师赵海的母亲持有聚辉科技的股票5000股但据赵海介绍其母亲在某私营企业担任财务总监拥有不错的收入不需要赵海对父母进行经济上的资助5审计项目组成员苏月曾在聚辉科技人力资源部负责员工培训工作于2013年3月5日离开聚辉科技加入明诚会计师事务所要求针对上述资料根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对明诚会计师事务所的独立性产生不利影响并简要说明理由如果认为对明诚会计师事务所的独立性产生不利影响简要提出应对措施 下列各项中构成错报的有 灵秀纺织股份北京有限公司以下简称灵秀股份是一家加工刺绣为一体的全新上市公司公司拥有丰富的设计制版经验高精密的刺绣设备以及技术娴熟的专业技术人员集打版打样设计开发生产一条龙服务ABC会计师事务所承接了灵秀股份2013年度财务报表审计业务项目合伙人是注册会计师王佩其妻子是灵秀股份的财务负责人在制订审计计划时注册会计师王佩认为之前对灵秀股份进行过审计但是从谨慎性原则出发需要考虑灵秀股份管理层的诚信以及要采取风险评估程序且必须要了解被审计单位及其环境审计过程中项目组成员郭健发现有迹象表明灵秀股份存在重大舞弊风险项目组成员姜军提出应当针对该舞弊风险实施追加程序并建议实施项目质量控制复核注册会计师王佩认为灵秀股份管理层非常诚信不会出现舞弊情况且坚持自己的主张对灵秀股份2013年度财务报表出具了审计报告并在出具审计报告之后为了降低审计风险由项目组成员姜军实施了项目质量控制复核在执行完本次的审计工作之后将审计工作底稿在审计报告日后的90日内进行了归档项目组成员林峰的妻子有意想要购买股票林峰将其在审计过程中获知的事项向其妻子透露并劝其购买该公司股票要求根据中国注册师执业准则的要求请指出ABC会计师事务所在该项业务的承接执行和业务质量控制中存在的问题并简要说明理由 华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业2013年年底将委托加工收回的卷烟500箱每箱加价300元直接销售给批发商由于委托加工时受托方已经代收代缴了消费税华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税2014年年初税务机关检查时要求企业补交消费税就此问题企业财务人员很不理解咨询注册会计师卷烟厂是否应该缴纳消费税如果需要纳税的话应该如何计算税款要求根据上述资料替注册会计师回答企业财务人员的问题 华康公司只生产和销售一种产品并且只耗用一种原材料目前正在着手编制2012年1月的现金收支计划有关资料如下1月初现金余额为8000元2月初有息负债余额为12000元年利率4%按月支付利息3月初应收账款4000元预计月内可收回80%;4本月预计销售收入58500元单价100元／件预计月内销售的收款比例为50%;5月初结存产成品50件材料100千克期末结存产成品277件材料348千克单位产品定额消耗量为2千克／件材料计划单价为5元／千克6月初应付账款余额5000元需在月内全部付清企业每月采购金额中70%当月付现7月内以现金支付直接人工工资8400元8本月制造费用销售费用和管理费用付现13854元9购买设备支付现金20900元10所得税按照季度预交在季度末支付每次支付3000元11企业现金不足时可向银行借款借款金额为100元的整数倍数年利率为6%按月支付利息按照月初借入计算12要求月末现金余额介于5000~5100元之间要求1计算经营现金收入2计算可供支配的现金合计3计算经营性现金支出4计算现金余缺5确定向银行借款的数额6确定现金月末余额7计算月末应收账款金额8计算月末应付账款金额9假设1月份销售成本占销售收入的80%销售费用与销售收入的关系为销售费用=2000+0.01x销售收入固定性制造费用3000元管理费用3000元财务费用全部是利息费用适用的所得税税率为25%预计2012年1月份的净利润10说明现金预算的编制基础 B股份有限公司以下简称B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售产品销售以B公司仓库为交货地点B公司目前主要采用手工会计系统ABC会计师事务所接受委托审计B公司2013年度财务报表C和D注册会计师负责于2013年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环生产与存货循环销售与收款循环的内部控制进行了解测试与评价通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环生产与存货循环销售与收款循环相关的内部控制程序部分内容摘录如下1对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准2采购部收到经批准的请购单后由其职员E进行询价并确定供应商再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单订购单一式四联经被授权的采购人员签字后分别送交供应商负责验收的部门提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门3验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收完成验收后将原材料交由仓库人员存入库房并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认验收单一式三联其中两联分送应付凭单部门和仓库一联留存验收部门4应付凭单部门核对供应商发票验收单和订购单并编制预先连续编号的付款凭单在付款凭单经被授权人员批准后应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中会计部门收到附供应商发票的付款凭单后应及时编制有关的记账凭证并登记原材料和应付账款账簿5应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批审批人审批后将未付款凭单连同附件交复核人复核然后交财务出纳人员J出纳人员J据此办理支付手续登记现金和银行存款日记账并在每月末编制银行存款余额调节表交会计主管审核6根据批准的顾客订单销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单经销售部被授权人员批准后所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据第二联交开具账单部门第三联由销售部留存装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运并编制一式四联预先连续编号的发运单其中三联及时分送开具账单部门仓库和顾客一联留存装运部门7开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后编制预先连续编号的销售发票并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿会计部门定期向顾客寄送对账单并对顾客提出的异议进行专门追查要求1针对资料第1至第7项假定不考虑其他条件请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议2针对资料第6项对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程请指出其中缺失的一项关键内部控制程序说明该控制程序主要与哪一个财务报表项目的何种认定相关并提出改进建议3针对资料第7项假定不考虑相关凭据编号的连续性请指出主要与何种内部控制目标相关并确定针对该内部控制目标的测试程序 甲航空公司是乙公司的子公司属于增值税一般纳税人2014年1月发生以下业务1向乙公司提供一批物资的运输服务由于乙公司是甲公司的母公司所以甲公司未向乙公司提收取任何款项同类运输服务的市场价格为20万元2提供旅客运输服务取得收入200万元其中包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款20万元已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入5万元已知上述收入均为不含税收入要求甲航空公司的财务人员就上述业务向注册会计师王鑫咨询希望王鑫就上述业务的增值税处理逐项提出分析意见 某大型企业集团以制造业为基础向其他行业扩张涉足的领域包括医药人寿保险和房地产等行业企业规模不断攀升该集团总部母公司的作用仅限于作出购买或出售这些企业的决策而很少参与下属子企业的产品或市场战略其下属子企业具有独立的法人资格是相对独立的利润中心要求1说明企业适合采用的组织结构类型并说明该类型组织结构的主要特点2针对集权型和分权型两大企业内决策的层级结构类型分析其优点并说明较为适合该集团的决策层级结构的类型 下列有关期后事项审计的说法中错误的是 下列有关采用总体审计方案的说法中错误的有 实江有限公司主要从事汽车生产以及相关零配件的制造李青为该公司的财务总监2013年12月发生部分如下业务112月5日以自产的小汽车投资入股与甲企业共同成立房地产企业开发商品房双方约定按照利润的30%分红实江公司将投资入股的小汽车按照当月该小汽车的平均售价计算了消费税212月15日收回委托乙企业加工生产的汽车轮胎一批乙企业已经代收代缴相关税费实江公司将收回的汽车轮胎用于生产小汽车并按照领购汽车轮胎的数量计算扣除了委托加工已纳的消费税税款312月30日将自产的10辆小汽车奖励给本年度的十佳员工实江公司对这10辆小汽车按照当月同类售价计算了消费税李青对上述业务的消费税计算有疑惑找到在会计师事务所的注册会计师张棋咨询要求假设不考虑职业道德的有关规定请您从张棋的角度回答实江公司的上述业务的消费税处理是否正确并说明理由 公开发行A股的卧虎电气股份有限公司以下简称卧虎电气系永拓会计师事务所的常年审计客户注册会计师胡东和黄琪负责对卧虎电气2012年度财务报表进行审计确定财务报表层次的重要性水平为200万元卧虎电气2012年度财务报告于2013年4月20日获董事会批准并于同日报送证券交易所其他相关资料如下资料一卧虎电气未经审计的2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下资料二在对卧虎电气的审计过程中注册会计师胡东和黄琪注意到下列事项12012年1月起卧虎电气开始研发X产品专利技术且拥有可靠的技术和财务资源的支持截至2012年10月31日共发生研发支出2700万元其中科技成果应用研究费用900万元生产前的模型设计和测试费用1800万元2012年11月1日该专利技术达到预定用途卧虎电气将其确认为无形资产并做如下会计处理借记无形资产2700万元贷记研发支出--资本化支出2700万元该无形资产的估计使用寿命为5年净残值为0卧虎电气按直线法摊销并做如下会计处理借记管理费用90万元贷记累计摊销90万元22012年9月20日卧虎电气从乙公司采购一批汽车零部件不含税价格为200万元增值税税率为17%由于卧虎电气发生财务困难无法按期支付货款经与乙公司协商于2012年12月25日实施债务重组乙公司同意减免卧虎电气100万元债务余额由卧虎电气用现金清偿卧虎电气于次日付款并做如下会计处理借记应付账款234万元贷记银行存款134万元贷记营业外收入--债务重组收益100万元卧虎电气认为持续经营不存在问题因此没有在财务报表附注中__该项债务重组32012年10月25日卧虎电气为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款同时申报政府财政贴息根据与银行签订的贷款协议贷款期限自2012年11月1日至2013年10月31日贷款金额为20000万元年利率为6%2012年11月1日政府部门批准拨付贴息资金600万元卧虎电气于当日收到该笔资金并做如下会计处理借记银行存款600万元贷记营业外收入--政府补助600万元42012年12月卧虎电气购入500万元汽车电子仪表2013年1月7日卧虎电气遭受水灾导致该批仪表全部报废卧虎电气对2012年度财务报表做如下调整借记资产减值损失500万元贷记存货跌价准备500万元52012年12月25日卧虎电气总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东该项长期股权投资的账面价值为19000万元评估价值为28000万元2012年12月27日卧虎电气收到全部股权转让款并做如下会计处理借记银行存款28000万元贷记长期股权投资19000万元贷记投资收益9000万元上述股权转让事项已经2013年1月10日召开的董事会会议审议通过并拟在2012年度财务报表附注中__要求1如果不考虑审计重要性水平针对资料二中事项1至事项5分别回答注册会计师胡东和黄琪是否需要提出审计处理建议若需提出审计调整建议直接列示审计调整分录审计调整分录均不考虑对卧虎电气2012年的税费递延所得税资产和递延所得税负债期末结转损益及利润分配的影响下同2在资料一的基础上如果考虑审计重要性水平假定卧虎电气分别只存在资料二的5个事项中的1个事项并且拒绝接受注册会计师胡东和黄琪针对事项1至事项5提出的审计处理建议如果有在不考虑其他条件的前提下指出注册会计师胡东和黄琪应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告3在资料一的基础上如果考虑审计重要性水平假定卧虎电气只存在资料二中的事项1并且拒绝接受注册会计师胡东和黄琪提出的审计处理建议如果有在不考虑其他条件的前提下代为续编以下审计报告审计报告卧虎电气股份有限公司全体股东引言段略一管理层对财务报表的责任略二注册会计师的责任略永拓会计师事务所中国注册会计师盖章胡东签名并盖章中国注册会计师黄琪签名并盖章中国xx市二〇一三年四月二十日 长三角地区是我国最重要的旅游客源地也是最重要的旅游目的地素有东方威尼斯美誉的绍兴市就地处长三角的南翼是国务院公布的首批国家历史文化名城之一不仅具有独特的区位条件坚实的经济基础同时也有着良好的社会文化环境和丰富的自然与人文旅游资源目前绍兴的旅游区整体规模偏小年接待游客超过百万的景点只有一个从旅游资源档次结构看全市现有旅游资源基本属于大众旅游消费范畴高中档次的休闲旅游资源严重不足绍兴市地处长江三角洲南翼临近杭州上海宁波苏州等旅游强市这些城市旅游发展速度快旅游资源丰富夏季宁波的海洋资源冬季苏州的园林资源等都对绍兴市的休闲旅游形成强大的竞争压力绍兴目前拥有大大小小旅行社上百家为了争夺客源价格竞争高烧不退A公司就是其中的一家地方性旅游公司主营业务就是绍兴本地游是当地市场经营时间最长的公司之一拥有较高的知名度过去几年间公司积极进行业务结构调整逐步确立了以景区业务为核心构筑全旅游产业链的战略发展思路取得了丰硕的成果随着公司规模的扩张公司内部开始出现效率降低服务质量下降的趋势客户投诉率有所上升要求使用SWOT分析法对A公司的内外部环境进行简要分析 中恒建筑集团有限公司以下简称中恒建筑主要从事房屋建筑承包市政工程总承包以及专业工程的承包2012年部分经济业务如下12012年1月10日中恒建筑与北科房地产开发商以下简称北科公司签订了一份住宅建造合同建造合同约定合同总价款为13000万元工期自2012年2月1日起两年如果中恒建筑能够提前3个月完工北科公司承诺支付奖励款500万元中恒建筑于2012年2月1日开工估计工程总成本为12000万元至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响中恒建筑实际发生建造成本7920万元预计为完成合同尚需发生成本5280万元工程结算合同价款7700万元实际收到价款7500万元年末工程能否提前完工尚不确定中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定22012年9月20日中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用租赁期开始日为2012年9月30日租赁期为5年其中免租期为3个月从2013年起每月月末支付租金年租金为2400万元月租金200万元商铺的原价为5000万元累计折旧为1600万元该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元要求1根据资料1计算中恒建筑2012年度利润表中应确认的合同收入合同费用计提的资产减值损失计算2012年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额2根据资料2计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益并说明理由若影响计算收益影响金额3根据资料2判断2012年免租期内该经营租赁是否应确认收入并说明理由若应确认收入计算2012年因该租赁应确认的收入 泽明股份有限公司以下简称泽明公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%主要从事汽车制动系统的研发生产和销售汽车配件的生产和销售2012年12月31日泽明公司对下列资产进行减值测试假定泽明公司下列资产以前期间未计提减值准备有关资料如下12012年12月31日泽明公司库存A配件2000件每件成本为3万元账面成本总额为6000万元该配件是专门为组装节能发动机而购进的2000件该配件可以组装成2000件节能发动机该配件2012年12月31日的市场价格为每件2.6万元节能发动机2012年12月31日的市场价格为每件4.68万元含税价将该配件组装成节能发动机预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件节能发动机需要发生销售费用及相关税金0.4万元节能发动机是泽明公司2012年新开发的产品2泽明公司2012年12月31日用于汽车制动系统研发的无形资产的可收回金额为460万元该项无形资产是泽明公司2010年年初开始自行研究开发的一项新技术2010年发生相关研究费用100万元符合资本化条件前发生的开发费用为120万元符合资本化条件后发生的开发费用为280万元2011年至无形资产达到预定用途前发生开发费用460万元2011年7月该技术获得成功达到预定用途并专门用于汽车制动系统的研发申请专利权发生注册费用20万元为运行该项无形资产发生的培训支出为14万元该项专利权的法律保护期限为15年泽明公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会持续为企业带来经济利益凌风汽车公司向泽明公司承诺在5年后以160万元购买该专利权泽明公司管理层计划在5年后将其出售给凌风汽车公司泽明公司采用直线法摊销无形资产3预计生产轮胎的生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为2800万元3200万元3800万元6400万元2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为9300万元假定按照5%的折现率和相应期间的价值系数计算该生产线未来现金流量的现值该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为20240.40万元2012年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为21000万元已知部分时间价值系数如下42012年12月31日泽明公司可供出售金融资产公允价值下跌至62万元泽明公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌该项可供出售金融资产系泽明公司2011年8月1日支付价款84万元取得的对甲公司的股权投资购买时另支付交易费用1万元2011年12月31日该项股权投资公允价值为80万元泽明公司预计公允价值的下跌是暂时的52012年12月31日用于出租的一幢办公楼出现减值迹象若将其对外处置预计可收到价款78万元并同时发生相关费用3万元如果继续持有其产生未来现金流量现值为76万元该项办公楼的租赁开始日为2011年12月31日泽明公司将其作为以成本模式计量的投资性房地产核算租赁开始日该办公楼的账面余额为200万元累计折旧110万元采用年限平均法计提折旧尚可使用年限为10年预计净残值为零要求假定不考虑其他条件计算上述存货无形资产同定资产可供出售金融资产及投资性房地产需计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录 北京万东高星电子产品有限责任公司以下简称万东公司北京软通科技有限责任公司以下简称软通公司和自然人陈彤程志等20名投资者拟共同出资设立北京广发电气有限责任公司以下简称广发公司股东共同制定了公司章程在公司章程中对董事任期监事会组成股权转让规则等事项作了如下规定1广发公司董事任期为4年2广发公司设立监事会监事会成员为7人其中包括2名职工代表3股东向股东以外的人转让股权必须经其他股东2/3以上同意2010年1月广发公司准备从有限责任公司转为股份有限公司截至上年年末广发公司的实收资本为800万元账面净资产为1200万元股东人数仍为20人按照董事会拟订的变更公司形式的方案有限责任公司按照账面净资产1200万元按照80%折股以发起方式设立股份有限公司成立后股份有限公司的注册资本为960万元20名股东作为发起人签订了发起人协议并修改了公司章程当月经过股东会的讨论通过广发公司形式依法变更为股份有限公司此时广发公司最大的四位股东万东公司软通公司陈彤和程志的持股情况如下随后广发公司于2010年2月1日召开董事会会议该次会议召开情况及讨论决议事项如下1广发公司董事会的7名董事中有6名出席该次会议其中董事谢某因病不能出席会议电话委托董事李某代为出席会议并行使表决权2广发公司与乙公司有业务竞争关系但广发公司总经理胡某于2007年下半年擅自为乙公司从事经营活动损害广发公司的利益故董事会作出如下决定解聘公司总经理胡某将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归广发公司所有截至2012年5月广发公司股本总额股东结构和持股比例没有任何变化由于上一年度经营情况良好公司准备增资发行股票进行融资依照董事会制订的融资计划广发公司以专门投资本行业机构投资者作为特定对象发行股份共15000万元暂定的投资机构共30家同时本公司股东万东公司认购了其中的3000万股每家投资机构均认购400万股当年股票发行成功30家投资机构和万东公司均依法认购了全部股份公司股本总额和注册资本变更为15960万元广发公司自2013年1月开始2012年以前除万东公司之外的老股东陆续将自己的股份非公开对外转让其中软通公司将自己持有的部分股份转让给8位投资人陈彤将自己全部股份分别转让给15位投资人程志将自己部分股份分别转让给了5位投资人除此之外的其他小股东受此影响也频繁转让股份使得原有小股东和新小股东数量猛增达到了139人要求1判断公司章程中关于董事任期的规定是否合法简要说明理由2判断公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法简要说明理由3判断公司章程中关于股权转让的规定是否合法简要说明理由4判断董事谢某电话委托董事李某代为出席董事会会议并行使表决权的做法是否符合法律规定简要说明理由5判断董事会作出解聘广发公司总经理的决定是否符合法律规定简要说明理由6判断董事会作出将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归广发公司所有的决定是否符合法律规定简要说明理由7判断广发公司2010年转为股份有限公司的净资产折股比例是否符合规定简要说明理由8请确定广发公司2012年向特定对象非公开发行股票后原有股东的持股比例填写下表小数点后保留2位9简要说明广发公司2013年开始股东转让股份的最终结果情况是否需要向中国证监会进行核准并定性为非上市公众公司 美艺公司为上市公司适用的所得税税率为25%2013年财务报告经董事会批准报出日为2014年4月30日所得税汇算清缴于2014年5月31日完成2013年财务报告批准报出前XYZ会计师事务所于2014年对该公司2013年度财务报表进行审计时对以下交易或事项的会计处理提出疑问12013年1月1日美艺公司以银行存款1350万元购入一项管理用无形资产该无形资产的法律保护期限为15年美艺公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益美艺公司计划在使用5年后出售该无形资产G公司承诺5年后按937.5万元的价格购买该无形资产假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销预计净残值为0美艺公司按照1350万元确认了无形资产当年摊销135万元并确认了相应的所得税影响22013年5月1日美艺公司预付给供应商1500万元用于进口某台机器设备2013年12月31日该机器设备尚未到货美艺公司将该笔1500万元的预付设备采购款在预付账款科目进行核算在编制2013年年度财务报表时将这1500万元预付设备款包含在流动资产中的预付款项中进行列报32013年6月18日美艺公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同该固定资产的账面价值为600万元公允价值为675万元售价750万元同日双方签订经营租赁协议约定自2013年7月1日起美艺公司自P公司所售商品租回供管理部门使用租赁期2.5年每年租金按市场价格确定为120万元每半年支付45万元当日固定资产所有权的转移手续办理完毕税法规定该业务售价与账面价值的差额应计入当期损益美艺公司确认了固定资产的处置损益150万元同时将支付的租金计入管理费用42013年10月法院裁定批准了美艺公司的破产重整计划截至2014年1月20日美艺公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务截至2014年4月10日应清偿给债权人的7500万股股票已经过户到相应的债权人名下预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户美艺公司认为在年报报出之前有关重整事项已经基本执行完毕很可能将得到法院的最终裁定故在编制2013年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了__要求假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师判断美艺公司对上述事项作出的会计处理是否正确若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录答案中的金额单位用万元表示 佳美保健股份有限公司以下简称佳美保健是专业从事保健品研发生产销售的企业佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基础上进行整体改制设立的佳美保健将2011~2013年作为三年申报期将在2014年公开发行10000万股佳美保健改制前的审计工作是由中天会计师事务所担任由于中天会计师事务所不具有证券从业资格不能承接佳美保健IPO申报工作为了IPO审计及改制确定泽明会计师事务所为其提供2011~2013年度财务报表审计服务泽明会计师事务所委派张玮担任佳美保健审计项目合伙人1为使企业的情况更加真实并符合上市公司的要求佳美保健委托泽明会计师事务所对企业整体的价值进行评估2审计业务约定书约定甲公司如上市成功将另行奖励泽明会计师事务所奖励金额按发行股票融资额的0.2%计算3佳美保健研发部高级经理李静具有特级研发资质被竞争对手高薪挖走佳美保健在平时与审计项目合伙人张玮的接触过程中得知张玮的朋友具有特级研发的资质张玮表示其朋友现阶段有换工作的打算将为佳美保健进行推荐作为研发部高级经理的候选人4审计项目组成员赵海的妻子拥有健康药业公司20%的股权同时佳美保健拥有健康药业公司35%的股权5审计项目组成员林华与佳美保健财务经理万军是大学同学二人与其他同学共同投资成立了一家广告策划公司二人皆不参与广告策划公司的管理6审计期间佳美保健向项目组成员每人赠送了一台保健仪器每台市价3000元7佳美保健审计项目组成员张杰曾在佳美保健企业管理部负责员工日常考勤记录及着装检查于2013年5月10日离开佳美保健加入泽明会计师事务所要求针对上述事项根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响并简要说明理由 奥达汽车集团公司以下简称奥达集团是一家大型国有企业也是国内最大的汽车企业集团之一经过多年的发展建设培育了以学习创新抗争自强的企业精神为核心的企业文化初步建立了适应市场竞争需求的现代企业制度逐步形成了东北华北西南三大基地形成了立足东北辐射全国面向海外的开放式发展格局奥达集团现有职能部门18个全资子公司28个控股子公司21个主营业务板块按领域划分为研发乘用车商用车毛坯零部件辅助五大体系集团总部将自主经营的权利下放到各个子公司很少参与下属企业的产品和市场战略其全资子公司奥达轿车股份有限公司主要生产轻型轿车公司主要负责轿车的发动机和四大工艺的生产变速器关键底盘部件发动机毛坯主要从关联单位采购其他商品类部件全部从不同的供应商处采购公司每年会对每种车型未来一年的市场需求做出预测若预测需求增长则根据预测增加产能面向未来奥达集团提出了坚持用户第一尊重员工价值保障股东利益促进社会和谐努力建设具有国际竞争力的自主奥达实力奥达和谐奥达的奋斗目标奥达人正以自己特有的汽车情怀奋发图强昂扬向上为推动汽车工业又好又快发展为实现人车社会和谐发展做出新的更大的贡献公司始终牢记质量第一的企业生存之道对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准从源头上严把质量关该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训不断提高一线员工的质量意识和技能并且对生产的每批轿车都进行抽检以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能与此同时对销售的产品提供完善的售后服务三包服务但由于油门踏板故障隐患奥达公司2011年共召回7.5万台RAV4轿车要求1请列出横向分工组织结构的类型有哪些并说明奥达集团所采用的组织结构类型2简述货源策略的类型分析奥达轿车股份有限公司所采用的货源策略并说明其优缺点3简述企业产能计划的类型并说明奥达轿车股份有限公司所采用的产能计划类型4简述运行质量成本的类型并判断该公司为了保证质量付出的成本有哪些5大多数的现代质量管理方法试图在生产过程中保证质量而不是在生产完成或提供服务之后检查货物和服务全面质量管理TQM是一项很受欢迎的质量鉴证技术试简述TQM的要点 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分并且这种情况得不到解决下列有关注册会计师采取的措施中错误的是 张某李某王某三位自然人出资设立先导贸易有限公司以下简称贸易公司贸易公司因经营管理不善长期亏损不能清偿到期债务该贸易公司于2010年7月16日向人民法院提出破产申请人民法院2010年7月20日裁定受理此案并于7月22日将裁定结果书面通知该厂同时指定甲会计师事务所为管理人人民法院于2010年8月1日时通知了所有已知债权人并进行了公告确定的债权申报期限为2010年8月1日~2010年9月15日甲会计师事务所接管该企业后在9月25日召开的第一次债权人会议上管理人将该厂的财产债务等情况汇报如下12010年7月1日与乙企业签订一份买卖合同按照合同约定乙企业应先向贸易公司发出100万元的货物发货后10日内由贸易公司付款管理人决定继续履行该合同介于贸易公司临近破产的事实乙企业要求管理人提供一定的担保后才予以发货管理人向其出具了某担保公司的担保函件保证到期支付款项后合同遂继续履行该货物收回后变现价款为150万元22010年7月5日与丙服装厂签订了一份加工承揽合同按照合同约定贸易公司向丙厂提供一批牛仔布由丙厂为其加工牛仔裤约定的违约金为10万元管理人决定解除该合同解除该合同给丙厂造成了10万元的损失该批牛仔布由管理人组织全部运回后变现变现价值为132万元32010年6月贸易公司因有逃避100万元纳税的行为其库房的一批价值为120万元的货物被当地主管税务机关依法采取了税收保全措施予以扣押4贸易公司为购置办公楼于2009年5月向工商银行信用贷款1200万元借款期限为1年由丁公司为其借款提供连带责任保证2010年5月贸易公司不能清偿工商银行的贷款人民法院受理了贸易公司的破产案件后工商银行向管理人申报了全部债权同时丁公司也以自己将来的求偿权申报了债权5管理人发现贸易公司于2009年11月1日无偿转让150万元的财产遂向人民法院申请予以撤销追回财产并于2010年10月1日将该财产全部追回除以上事项外管理人清查的其他财产和负债情况如下一变现财产1贸易公司以上用工商银行贷款购置的办公楼变现价值为1500万元其中用于对所欠招商银行1000万元贷款的抵押担保已经办理了抵押登记该贷款尚未清偿2库存商品变现价值500万元3租用某公司复印机一台价值5000元不含被扣押部分二负债1欠供应商货款共计1530万元其中欠A企业630万元2欠发职工工资和社会保险费用共200万元3破产案件的受理费文件送达费律师费等费用15万元需要支付甲会计师事务所报酬30万元受无因管理而需支付的费用12万元4管理人执行职务时贸易公司的库房货物堆积不合理而倒塌砸中其中一位工作人员造成其人身伤害需要支付的医药费等相关费用为20万元要求1判断人民法院裁定受理该破产案件的时间裁定送达的时间以及通知债权人和公告的时间是否符合规定简要说明理由2判断人民法院确定的债权申报期限是否符合规定简要说明理由3判断第一次债权人会议的召开时间晕否符合规定简要说明理由4判断乙企业是否有权要求管理人提供担保简要说明理由5管理人决定解除与丙服装厂的合同后对于造成的违约金和损失应如何处理简要说明理由6人民法院受理了贸易公司的破产案件后税务机关扣押的该批货物应如何处理简要说明理由7判断工商银行和丁公司共同申报债权的方式是否符合规定简要说明理由8对于贸易公司无偿转让的150万元财产判断管理人的做法是否符合规定简要说明理由9计算破产企业的破产费用的数额为多少共益债务的数额为多少10请说明贸易公司财产的清偿顺序11计算A企业可以获得的清偿额为多少小数点后保留两位 甲股份有限公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户甲公司2012年财务报表继续委托丁会计师事务所进行审计会计师事务所委派注册会计师陈丹和蔡勇对甲公司2012年6月30日与财务报告相关的内部控制的有效性实施审计注册会计师的审计工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下1为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由财务总监分管内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价2公司设置了业绩考评制度财务总监每月审核实际销售收入按产品细目和销售费用按产品细目并与预算数和上年同期数比较对于波动金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施注册会计师抽查了最近3个月的分析报告并看到上述管理人员在报告上签字确认证明该控制已经得到执行然而注册会计师在一次与销售经理座谈中发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升8%并不知情要求1在测试和评价甲公司内部控制执行的有效性时注册会计师陈丹和蔡勇通常应当实施哪些审计程序2在测试控制运行的有效性时注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据3请指出甲公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷并简要说明理由 金运股份有限公司以下简称金运股份主要经营汽车轮胎的生产及销售2011年2012年有关投资业务如下12011年6月10日金运股份以银行存款4000万元从非关联方购入嘉泰公司15%的股权取得股权后金运公司要求嘉泰公司对其董事会进行改选2011年7月1日该股权转让的过户手续办理完毕当日金运股份向嘉泰公司派出一名董事能够对嘉泰公司施加重大影响2011年7月1日嘉泰公司可辨认净资产公允价值为20000万元除下列资产外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同已知下列资产均采用直线法计提折旧或摊销预计净残值均为022011年度嘉泰公司实现净利润3600万元假定各月实现的净利润均衡除实现净利润外嘉泰公司于2011年9月购入甲公司股票作为可供出售金融资产实际成本为700万元至2011年12月31日尚未出售公允价值为1000万元2012年1~6月嘉泰公司实现净利润2000万元上年年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售公允价值为1350万元32012年6月1日经嘉泰公司股东同意金运股份与嘉泰公司的股东万胜公司签订协议以银行存款15000万元购买万胜公司持有的嘉泰公司40%的股权2012年6月15日该协议分别经金运股份万胜公司股东会批准2012年7月1日金运股份与万胜公司通过产权交易所完成该项产权转让交割手续并于同日完成工商变更登记2012年7月1日金运股份对嘉泰公司董事会进行改组嘉泰公司改组后董事会由10名董事组成其中金运股份派出7名嘉泰公司章程规定其财务和经营决策由董事会半数以上含半数成员通过即可实施2012年7月1日嘉泰公司可辨认净资产公允价值为35000万元当日金运股份原持有的15%的股份公允价值为5625万元4其他有关资料①本题不考虑所得税及其他税费影响②在金运股份取得对嘉泰公司投资后嘉泰公司未曾分派现金股利③本题中金运股份嘉泰公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1判断金运股份取得嘉泰公司15%的长期股权投资应采用的核算方法并说明理由2计算金运股份对嘉泰公司长期股权投资2011年应确认的投资收益该项长期股权投资2011年12月31日的账面价值3计算金运股份对嘉泰公司长期股权投资2012年1~6月应确认的投资收益该项长期股权投资2012年6月30日的账面价值4计算购买日金运股份取得嘉泰公司55%股权的初始投资成本并说明相关处理思路5说明金运股份2012年7月1日前持有的嘉泰公司15%的股权在购买日合并财务报表的角度应如何计量6计算合并成本合并报表中的商誉价值7从个别财务报表及合并财务报表的角度分别说明金运公司对于2012年7月1日之前持有的嘉泰公司15%的股权投资涉及其他综合收益的处理 宏远公司是吉林省一家著名的食品生产企业2008年3月底该公司初步建立了一套绩效管理系统其中包括基于平衡计分卡BSC的关键绩效考核指标体系陈总经理对该系统十分满意在人力资源总监王总提交的关于开展绩效管理系统试运行3个月的建议上陈总的批示是要敢于试行积极探索不要怕出问题按照陈总的批示系统从4月直接开始正式实施然而该系统在实施过程中人力资源总监王总却遇到了一系列问题在实施过程中销售部李经理来到王总的办公室向他诉苦说王总你看我们部门的总体考核指标如市场份额销售增长率主要员工保留率工程进度完成率利润预期等确实都能很好评价销售部的业绩不过具体到员工考核我实在是不知道怎么对我的部下进行合理的评估啊王总于是把绩效评估的方法单独给李经理作了解释经过两个小时的耐心解释李经理终于明白了高兴地走了但是更多的麻烦接踵而来在第一次考核完毕后不断有被考核人认为考核结果不公平开始找王总诉苦要求公平和公正搞得王总疲于应付而影响了其他工作同时王总也听到一些员工对绩效管理工作提出了质疑如每次考核都要填很多表格太繁琐了不得不放下手头的工作来完成这些表格还有一些员工说让我们填写这么多内容是不是就是为了找我们的不足啊考核结束后王总翻开绩效考核表格发现部门经理对员工的评价结果差别不大为了更加深入地了解员工对绩效考核的意见王总又找了一些员工获得了一些新的反馈有些员工反映在绩效考核结束后上级没有和他们进行绩效沟通根本不知道自己的考核成绩更谈不上应如何改进只有在发工资时才发现奖金数有点儿变化王总又找部门经理了解情况并交流了绩效管理相关事项部门经理认为绩效考核工作太复杂了占用了很多的工作时间他们没有精力和员工做绩效反馈要求1简述平衡计分卡的指标体系是从哪几个角度进行衡量的宏远公司销售部门的各项考核指标分别属于哪个角度2分析宏远公司绩效管理实施过程中所表现出来的问题3简述平衡计分卡的特点和作用 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中错误的是 科天公司为高新技术企业适用的所得税税率为15%2013年1月1日递延所得税资产全部为存货项目计提的跌价准备为15万元递延所得税负债全部为交易性金融资产项目的公允价值变动为7.5万元根据税法规定自2014年1月1日起科天公司不再属于高新技术企业该公司适用的所得税税率变更为25%该公司2013年利润总额为5000万元涉及所得税会计的交易或事项如下12013年1月1日以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本按年付息国债该国债票面金额为1000万元票面年利率为6%年实际利率为5%科天公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免缴所得税22013年1月1日以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本按年付息的公司债券该债券票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为5%科天公司将其作为持有至到期投资核算税法规定公司债券利息收入需要缴纳所得税32012年11月23日科天公司购入一项管理用设备支付购买价款等共计1500万元12月30日该设备经安装达到预定可使用状态科天公司预计该设备使用年限为5年预计净残值为零采用年数总和法计提折旧税法规定该类固定资产采用年限平均法计提折旧折旧年限为5年假定科天公司该设备预计净残值为零符合税法规定42013年6月20日科天公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款罚款未支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除52013年10月5日科天公司自证券市场购入某股票支付价款200万元假定不考虑交易费用科天公司将该股票作为可供出售金融资产核算12月31日该股票的公允价值为150万元假定税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额62013年12月10日科天公司被乙公司提起诉讼要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日该诉讼尚未审结科天公司预计很可能支出的金额为100万元税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除72013年计提产品质量保证160万元实际发生保修费用80万元82013年没有发生存货跌价准备的变动92013年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动科天公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求1计算科天公司2013年应纳税所得额和应交所得税2计算科天公司2013年应确认的递延所得税和所得税费用3编制科天公司2013年确认所得税费用的相关会计分录计算结果保留两位小数 华江基业科技有限公司于2012年1月1日以一项公允价值为1150万元的固定资产对乙公司投资取得乙公司80%的股份能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元与账面价值相同2013年1月4日华江基业科技有限公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的10%对外出售取得价款200万元处置股权之后仍能对乙公司实施控制2012年乙公司实现净利润600万元要求1简述处置股权在合并报表中的会计处理2计算处置股权对合并报表中损益及所有者权益的影响 某演出公司进口舞台设备一套实付金额折合人民币185万元其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元中介经纪费5万元运输保险费无法确定海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元假定关税税率为20%该公司进口舞台设备应缴纳的关税为 甲公司上年主要财务数据如下表所示单位万元要求1计算上年的可持续增长率2假设本年的销售净利率提高到10%其他的财务比率不变不增发新股和回购股票计算本年的实际增长率和可持续增长率比较本年的实际增长率上年的可持续增长率和本年的可持续增长率的大小3假设本年的留存收益率提高到100%其他的财务比率不变不增发新股和回购股票计算本年的实际增长率和可持续增长率比较本年的实际增长率上年的可持续增长率和本年的可持续增长率的大小4假设本年的权益乘数提高到2.5其他的财务比率不变不增发新股和回购股票计算本年的实际增长率和可持续增长率比较本年的实际增长率上年的可持续增长率和本年的可持续增长率的大小5假设本年的资产周转次数提高到4其他的财务比率不变不增发新股和回购股票计算本年的实际增长率和可持续增长率比较本年的实际增长率上年的可持续增长率和本年的可持续增长率的大小 华泰公司为一家上市公司2011~2013年的有关资料如下12011年1月1日发行在外普通股股数为98400万股22011年5月31日经股__会同意并经相关监管部门核准华泰公司以2011年5月20日为股权登记日向全体股东每10股发放1.25份认股权证共计发放12300万份认股权证每份认股权证可以在2012年5月31日按照每股6元的价格认购1股华泰公司普通股2012年5月31日认股权证持有人全部行权华泰公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元2012年6月1日华泰公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为110700万元32012年7月1日华泰公司与投东签订一份远期股份同购合同承诺3年后以侮股12元的价格回购股东持有的10000万股普通股42013年3月1日根据经批准的股权激励计划授予高级管理人员3000万股股票期权等待期为2年每一股股票期权行权时可按6元的价格购买华泰公司1股普通股52013年9月25日经股__会批准华泰公司以2013年6月30日股份110700万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利以资本公积每10股转增1股除权日为9月30日6华泰公司归属于普通股股东的净利润2011年度为36000万元2012年度为51000万元2013年度为40000万元7华泰公司股票2011年6月至2011年12月平均市场价格为每股10元2012年1月至2012年5月平均市场价格为每股12元2012年7月1日至2012年12月31日平均市场价格为每股10元2013年平均市场价格为每股10元本题假定不存在其他股份变动因素计算结果保留两位小数要求1计算华泰公司2011年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益2计算华泰公司2012年度利润表中列示的琏本每股收益和稀释每股收益3计算华泰公司2013年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据 甲公司是一家制冷设备生产企业最近公司准备投资建设一个汽车制造厂公司财务人员对3家已经上市的汽车生产企业ABC进行了分析相关财务数据如下甲公司税前债务资本成本为8%预计继续增加借款不会发生明显变化公司所得税税率为25%公司目标资本结构是权益资本60%债务资本40%公司投资项目评价采用实体现金流量法当前的无风险收益率为5%平均股票必要收益率为10%要求计算评价汽车制造厂建设项目的必要报酬率采用计算β平均值的方法β值取小数点后2位 下列情形中可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是 五金矿业股份有限公司以下简称五金矿业是2005年6月10日在原国有企业中联矿业集团的基础上改制设立的五金矿业目前的经营范围主要是矿业投资矿山工程及矿山技术咨询服务矿产品销售除专项矿山设备销售等中天会计师事务所自2005年以来一直担任五金矿业财务报表审计业务2013年9月20日五金矿业与中天会计师事务所签订协议继续为五金矿业提供2013年度财务报表审计服务中天会计师事务所委派合伙人杨华担任五金矿业2013年度财务报表审计的项目合伙人在审计过程中审计项目组注意到下列事项12013年7月为精简机构五金矿业撤销了内部审计部门并将内部审计职能外包给了中天会计师事务所2审计项目组成员王婷因工作较忙授权理财顾问管理其股票账户在王婷不知情的情况下理财顾问通过该账户代其购买了少量五金矿业股票截至2011年12月31日．这些股票市值合计为2000元32013年10月20日由于董事会秘书因病辞职五金矿业希望赵军协助推荐合适人选赵军推荐了自己的朋友李明经面试合格五金矿业董事会于2013年12月正式聘任李明为董事会秘书42013年11月赵军得知五金矿业已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见李运将在完成五金矿业2013年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人52013年12月8日由于财务部人手紧张五金矿业要求中天会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统中天会计师事务所安排未参与五金矿业2013年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作要求针对事项1至事项5根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对中天会计师事务所的独立性产生不利影响并简要说明理由如果认为对中天会计师事务所的独立性产生不利影响简要提出应对措施 甲公司为上市金融企业20x7年至20x9年期间有关投资如下120x7年1月1日按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息一次还本债券款项已用银行存款支付该债券每份面值100元票面年利率为5%每年年末支付利息期限为5年甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产20x7年6月1日自公开市场购入1000万股丙公司股票每股20元实际支付价款20000万元甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产220x7年10月受金融危机影响丙公司股票价格开始下跌20x7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元20x8年丙公司股票价格持续下跌20x8年12月31日收盘价为每股10元20x7年11月受金融危机影响乙公司债券价格开始下跌20x7年12月31日乙公司债券价格为每份90元20x8年乙公司债券价格持续下跌20x8年12月31日乙公司债券价格为每份50元但乙公司仍能如期支付债券利息320x9年宏观经济形势好转20x9年12月31日丙公司股票收盘价上升至每股18元乙公司债券价格上升至每份85元本题不考虑所得税及其他相关税费甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下含50%要求1编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录2计算甲公司20x7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额并编制相关会计分录3计算甲公司20x8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额并编制相关会计分录4计算甲公司20x9年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额并编制相关会计分录 甲办公用品制造有限公司以下简称甲公司是一家专业生产别针按扣三针一钉及其他办公用品的拥有自营进出口权的外向型企业产品远销海内外公司生产的鹿牌别针在众多的国家拥有较高的知名度并被评为温州市著名商标丁会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计业务其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙办公用品制造有限公司以下简称乙公司相类似丁会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时作出下列判断1由于甲公司与乙公司的业务性质和经营规模相类似同是从事办公用品的制造与销售丁会计师事务所在承接甲公司2013年审计业务工作时将这一情况告知了甲公司但未告知乙公司2由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似因此确定的重要性水平与乙公司相同3因对甲公司内部控制存在疑虑拟不执行控制测试而直接执行实质性程序4因甲公司存货存放于外省市监盘成本较高拟不进行监盘直接实施替代审计程序5注册会计师应当合理设计审计程序的性质时间安排和范围并有效执行审计程序以控制检查风险6假定甲公司在收入方面存在舞弊风险拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行直接实施细节测试72013年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算除实施询问程序外预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分适当的审计证据拟就询问结果获取管理层书面声明要求请简要回答上述事项是否存在不当之处如存在请简要说明理由并提出改进建议 维普互联网股份有限公司以下简称维普公司主要从事计算机软硬件销售及技术开发技术转让技术服务弱电工程设计安装系统集成网络技术开发等项目维普公司于2003年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市维普公司是中天信会计师事务所的常年审计客户中天信会计师事务所委派李天担任维普公司2013年度财务报表审计项目合伙人在对维普公司关于个人所得税核算的审查中发现下列事项12013年10月15日公告公司第八届董事会第十五次会议于2013年10月15日召开审议通过了关于北京市维普互联网股份有限公司股票期权激励计划草案及其摘要的议案激励对象为公司董事不含独立董事高级管理人员核心技术和业务人员共计80名该股票期权的有效期为自股票期权授权日起5年股票期权自授予日起满12个月后在可行权日内行权2维普公司为留住人才于2013年12月将以每套100万元的价格购买并按照固定资产入账的20套商品房以每套70万元的价格出售给公司高级管理人员出售合同规定职工在取得住房后必须在公司服务5年32013年12月5日维普公司向销售部门20名出差人员以现金方式发放交通费餐费补贴各1800元要求1．针对事项1说明股票期权所得个人所得税征税规定都有哪些2．根据事项2说明该项出售商品房交易的会计处理及相应的税务影响3．针对事项3说明上述发放的交通费餐费补贴是否考虑对个人所得税的影响 S有限公司成立于2001年12月主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务主要产品有网上行情交易系统深度分析系统Level-2手机金融信息等并拥有S金融服务网综合性的金融信息门户网站2005年12月末S有限公司整体变更为股份有限公司-S股份有限公司以下简称S公司股本为2400万元S公司所处产业属于互联网金融信息服务产业通过互联网和移动通信网络向用户提供股票基金债券等有价证券相关信息服务采用法律约束行政管理和产业自律相结合的监管模式分别由工信部中国证监会新闻出版总署国务院新闻办公室文化部等部门负责许可审批和监督该产业是知识密集型产业企业需要有强大的技术研发能力能够建立和维护全国性高速大信息量的实时行情信息技术平台又需要对互联网和金融信息服务产业特有的业务规则业务特征具有深刻理解能够不断开发和提供全面便捷的信息服务因此只有在该产业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力目前这些经验丰富的高水平技术人员大多集中在产业领先企业中虽然该产业在最近几年取得了很大发展但是仍然处于发展的初级阶段相对于庞大的互联网及手机用户数量该产业的用户数量尤其是收费用户的数量还是非常少因此该产业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群才能获得一定数量的收费用户群并形成规模效应用户对资讯产品的品牌依赖度较大只有建立起一定的市场知名度和美誉度方能取得客户的信任相关产品和服务的推出升级更新换代才能被市场快速接受用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高有着很强的依赖性对于满足用户需求的金融资讯产品用户久而久之会形成一定的消费习惯这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变要求1列举波特五力模型中五个评估要素2结合题中给出的资料分析S公司所在产业进入障碍的高低并简要说明理由3简述五种竞争力分析的局限性 北京和裕房地产开发有限公司以下简称和裕公司系在上海证券交易所上市的上市公司于2012年6月4日申请向不特定对象公开募集股份其申请文件__了以下信息1公司2009年2010年2011年连续盈利最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.6%5.5%10.2%2和裕公司在上海证券交易所上市股票的价格在公告招股意向书前20个交易日均价为16.88元在公告招股意向书前一个交易日的均价为17.65元本次向不特定对象公开募集股份的发行价格为17.10元3和裕公司2011年年度报告显示因和裕公司当时暂无新的房地产投资项目而沉淀大量闲置资金为充分发挥公司资金的效用与B证券公司签订委托理财协议进行财务性投资该协议于2012年5月31日到期4和裕公司曾为其控股股东C公司的银行贷款违规提供担保于2011年5月5日受到过上海证券交易所的公开谴责要求1简述上市公司增发股票的一般条件2根据上述要点1所述内容判断和裕公司净资产收益率是否符合向不特定对象公开募集股份的条件简要说明理由3根据上述要点2所述内容判断和裕公司本次向不特定对象公开募集股份的发行价格是否符合规定简要说明理由4根据上述要点3所述内容判断和裕公司进行委托理财的财务性投资是否符合向不特定对象公开募集股份的规定简要说明理由5根据上述要点4所述内容判断和裕公司受到过证券交易所的公开谴责的事实是否会对其向不特定对象公开募集股份构成障碍简要说明理由 A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元明显微小错报的临界值为10万元A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序相关审计工作底稿的部分内容摘录如下要求针对上述审计说明第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 下列各项控制活动中属于检查性控制的有 中国香港登顶科技国际集团是一家集高分子复合材料科研开发生产销售于一体的套装门生产企业公司位于中国香港经过重组后产品由单一发展到系列由系列到配套逐步发展到全国市场初步形成了集团化生产网络式销售的产业发展链公司拥有高素质的专业技术人员32人并有中国国防科技大学材料学教授专家作为公司的强大技术后盾企业围绕科技研究以市场发展为导向产品设计开发以市场需求为中心的主导思想致力于复合装饰材料的科技研究和产品开发最新研发的高分子复合材料工艺套装门获得国家多项专利和多项荣誉证书并被益阳市工商局授予重质量守信誉企业称号2005年通过GB/T19001-2000-ISO90012000质量管理体系认证登顶系列工艺套装门是公司运用国内外先进技术精心研创的新型科技产品该产品连门带套整体成型免刷油漆安装简便坚实耐用具有阻燃防火防潮防腐防虫蛀抗老化不变形不褪色易清洁保温隔热隔音等诸多特点装饰效果豪华气派美丽美观造型多样既有欧美风格又有东方文化内涵是当代装饰门中出类拔萃的佼佼者被广泛用于宾馆别墅办公楼和家庭装修以及有防火等特殊要求的场所上海东方公司是登顶套装门的分销商之一套装门在中国香港生产然后运至上海该公司新上任的财务经理工作经验不足对于流动资产投资政策营运资本筹资政策不太清楚老板对于流动资产投资政策的要求是流动资产／收入比率要低一些对于营运资本筹资政策的要求是收益性和风险性均较高在业务方面管理当局预计年度的套装门需求量为10000套套装门的购进单价为395元包括运费单位是人民币下同与订购和储存这些套装门相关的资料如下1去年的订单共22份总处理成本13400元其中固定成本10760元预计未来成本性态不变2虽然对于中国香港源产地商品进入大陆已经免除关税但是对于每一张订单都要经双方海关的检查其费用为280元3套装门从生产商运抵上海后接收部门要进行检查为此雇佣一名检验人员每月支付工资3000元每个订单的抽检工作需要8小时发生的变动费用每小时2.5元4公司租借仓库来存储套装门估计成本为每年2500元另外加上每套门4元5在储存过程中会出现破损估计破损成本平均每套门28.5元6古用资金利息等其他储存成本每套门20元7从发出订单到货物运到上海需要6个工作日8为防止供货中断东方公司设置了100套的保险储备9东方公司每年经营50周每周营业6天要求1计算经济批量模型公式中的订货成本和储存成本并计算经济订货批量2计算每年与批量相关的存货总成本及其每年与储备存货相关的总成本并简述储备存货的相关成本包括哪几项3说明如何确定合理的保险储备量4介绍流动资产投资政策并说明东方公司应该采用的政策5说明影响流动资产投资需求的因素6介绍营运资本筹资政策并说明东方公司应该采用的政策 三江重工股份有限公司以下简称三江重工于1995年由三江集团独家发起设立并于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市三江重工主要从事制动和悬架系统的高端底盘的开发生产和销售主要满足运输工具市场的需求三江重工是天瑞会计师事务所的常年审计客户天瑞会计师事务所委派王鹏担任三江重工2013年度财务报表审计项目经理三江重工的财务经理在计算递延所得税时遇到下列问题向项目经理王鹏征询意见12013年度三江重工实际发生职工教育经费为60万元按照合理工资总额的2.5%允许税前扣除的金额为45万元财务经理希望王鹏就当期发生的职工教育经费超过税前扣除标准的部分是否可能确认递延所得税提出分析意见2三江重工于2013年1月取得居民企业北方工业有限公司以下简称北方工业30%的股权取得北方工业股权后派人参与其生产经营决策能够对北方工业施加重大影响财务经理希望王鹏就三江重工对北方工业投资的权益法核算是否可能确认递延所得税提出分析意见3三江重工于2013年6月初将其闲置的一栋办公楼用于经营租赁租期5年租赁期开始日为2013年7月1日该办公楼在租赁期开始日的公允价值为1200万元2013年12月31日该办公楼的公允价值为1500万元三江重工采用公允价值计量模式财务经理希望王鹏就该投资性房地产在持有期间的公允价值变动是否可能确认递延所得税提出分析意见42013年5月三江重工向其子公司双江重工有限公司销售商品一批截至2013年12月31日子公司对外销售该批商品的60%三江重工在编制2013年度合并财务报表时将向子公司销售产品形成的内部交易进行了抵销财务经理希望王鹏就该合并抵销调整是否可能确认递延所得税提出分析意见52013年当期发生研发支出1000万元其中应予资本化形成无形资产的为600万元2013年7月1日达到预定可使用状态按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销财务经理希望王鹏就上述加计扣除优惠是否可能确认递延所得税提出分析意见6三江重工综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减计收入财务经理希望王鹏就上述税收优惠是否可能确认递延所得税提出分析意见要求针对上述事项假定不考虑职业道德的有关规定代王鹏逐项回答财务经理提出的问题 A公司欲收购从事软件行业的B公司的全部股权需要对其股权价值进行评估向评估机构咨询时评估师甲建议使用折现现金流量估值法进行评估公司认为可行正大股份有限公司目前的资本结构为公开发行的长期债券900万元普通股1200万元留存收益900万元其他有关信息如下1债券税后资本成本为4%2股票与股票指数收益率的相关系数为0.5股票指数的标准差为3.0该股票收益率的标准差为3.93国库券的利率为5%股票市场的风险附加率为8%4公司所得税税率为25%;5由于股东比债权人承担更大的风险所以要求的风险溢价为5%评估师甲向公司介绍了3种确定股票资本成本的方法1资本资产定价模型法2股利增长模型法3债券收益加风险溢价法评估师甲经过对比建议采用资本资产定价模型法确定B公司的股票资本成本这一方案得到公司全部董事的认可要求1按照资本资产定价模型计算普通股成本2按照债券收益加风险溢价法计算留存收益成本3计算公司的加权平均资本成本4说明评估师李丽所采用的资本资产定价模型法中的Rβ及R在计算正大股份有限公司的折现率时代表的数据以及数据的来源并说明β的经济意义5说明股利增长模型法中的DPg代表的数据以及数据D和g的来源6说明债券收益加风险溢价法中的KRP代表的数据以及数据RP的来源 南方创业股份有限公司拟于2009年年初投资一新项目设备购置成本为500万元计划贷款200万元设备使用期限是4年与税法规定相同预计残值0万元与税法规定相同税法规定采用年数总和法提取折旧贷款期限为4年相关的债务现金流量分别为52万元53万元54万元和55万元在使用新设备后公司每年增加销售额为800万元增加付现成本为500万元不包括利息支出公司的权益资本成本为8%加权平均资本成本为6%所得税税率为40%要求1列示采用现金流量折现模型评估时所需的主要资料以及资料的来源2使用现金流量折现模型评估时一项非常重要的工作是判断未来企业何时进入稳定状态请说明稳定状态的标志3列举企业价值评估的现金流量折现模型的3种具体类型指出哪些是常用的模型4计算项目的实体现金流量和股权现金流量5按照实体现金流量法和股权现金流量法计算项目的净现值并判断项目是否可行 甲公司是2011年3月成立的一家生产化工产品的企业会计师事务所接受委托对甲公司2013年度的财务报表进行审计注册会计师李华和王平对甲公司及其环境进行了全面了解和记录部分工作底稿列示如下12013年2月2日注册会计师李华和王平第一次来到公司董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况公司某主要产品在全世界只有甲公司在生产产品90%销往国外产品供不应求产品毛利率达50%22013年2月8日注册会计师李华和王平来到公司途经甲公司工厂大门时有村民在化工厂大门前拉起我们要蓝天我们要生存的横幅并集体要求该厂立即停工李华和王平来到公司后询问高层管理人员得知村民想增加补偿工厂环保手续正在办理3甲公司准备上市扩大生产由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短准备出资8000万元含货币资金3000万元兼并另外一家化工厂甲公司拥有51%的股权用于生产副产品然后分拆上市该并购协议已经签订2013年年底开始进入并购程序42013年10月底甲公司购买了财务软件软件公司已经对会计人员进行了培训初始工作已于2013年11月完成2013年报表由财务软件生成5注册会计师在查阅董事会会议记录时发现甲公司在成立时向M银行借入5000万元期限为两年的长期借款即将到期由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购会议决定向M银行申请贷款延期半年要求1逐一针对上述各种情况分别指出会对甲公司产生何种影响并简要说明理由2上述情况中哪几种情况很可能会导致甲公司的财务报表产生重大错报对此注册会计师李华和王平应当如何应对3上述情况中哪种情况很可能意味着甲公司存在特别风险哪种情况存在经营风险 注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表审计报告日为2013年3月31日财务报表批准报出日为2013年4月1日下列有关书面声明日期的说法中正确的是 河北省石家庄市花屏纺织制品公司以下简称纺织品公司主要经营业务为自己种植亚麻并以亚麻为原料生产纺织制品该公司拥有的亚麻种植园种植的亚麻全部用来满足公司生产纺织品的需要该公司2013年实现纺织制品销售额2100万元但由于新产品开发投入较大且销售费用比较高公司当年只实现了微利2013年该公司种植亚麻的种植成本为350万元一般市场上的公允售价为800万元生产纺织品过程中耗用其他外购原材料金额为580万元取得增值税专用发票上注明的进项税额为98.6万元动力成本为180万元取得增值税专用发票上注明的进项税额为30.6万元该公司纺织品的增值税适用税率为17%2013年度公司缴纳增值税227.8万元2100x17%-986-30.6公司增值税税负达到10.85%增值税的整体税负较重要求公司财务负责人找到一家会计师事务所咨询如何能降低公司的增值税税负作为注册会计师请您分析该公司应采取何种措施来降低公司的增值税税负 富达公司20x4年实现利润总额4000万元当年度发生的部分交易或事项如下1自2月20日起自行研发一项新技术20x4年以银行存款支付研发支出共计680万元其中研究阶段发生支出220万元开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元符合资本化条件后的支出为400万元研发活动至20x4年年底仍在进行中税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成资产计入损益的在按规定据实扣除的基础上可以按研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销24月28日富达公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司同日与丁公司签订了经营租赁协议租赁期开始日为20x4年5月1日租赁期为5年年租金600万元于每年年初收取20x4年5月1日富达公司将腾空后的厂房移交丁公司使用当日该厂房的公允价值为8500万元20x4年12月31日该厂房的公允价值为9200万元富达公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量该厂房的原价为8000万元至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元月折旧额32万元未计提减值准备税法规定厂房按历史成本入账折旧方法折旧年限等与会计规定相同36月1日自公开市场购入100万股丙公司股票每股20元实际支付价款2000万元富达公司将该股票投资分类为可供出售金融资产20x4年9月受金融危机影响丙公司股票价格开始下跌20x4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元富达公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌税法规定企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础412月31日富达公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元预计至开发完成尚需投入300万元该项目以前未计提减值准备由于市场出现了与其开发相类似的项目富达公司于年末对该项目进行减值测试经测试表明扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元20x4年12月31日该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元税法规定资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除520x4年发生广告费2000万元富达公司年度销售收入9800万元税法规定企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除其他有关资料富达公司适用的所得税税率为25%本题不考虑中期财务报告的影响除上述差异外富达公司20x4年未发生其他纳税调整事项递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额假定富达公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求1根据资料1计算20x4年12月31日所形成开发支出的计税基础判断是否应确认递延所得税并说明理由2根据资料2计算确定富达公司20x4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额判断该项投资性房地产是否确认递延所得税若确认计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算3根据资料3计算富达公司20x4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额并编制相关会计分录判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由4根据资料4计算富达公司于20x4年年末对开发项目应确认的减值损失金额并说明确定可收回金额的原则5计算富达公司20x4年应交所得税和所得税费用并编制确认所得税费用的会计分录 顺达棉纺股份有限公司以下简称顺达股份主要从事工业纺织品医用纺织品家用纺织品的生产及销售顺达股份产品的品种比较齐全应用范围较广在国内外均有稳定的客户群近来欧美经济疲弱棉纺织品需求量缩减国内纺织企业外贸订单减少缩减达30%~40%且6个月以内的中短单占了八成以上缺乏长单2013年顺达股份进行了一系列整改部分整改事项如下1为了合理配置和有效利用人力资源加快企业员工队伍向年轻化知识化转变促进企业健康发展顺达股份实行内部退养制度根据规定除现岗位为技术人员和技术工人原则上不实行企业内部退养外男职工满50周岁有领导职务者55周岁女职工满45周岁有领导职务者50周岁的所编人员原则上实行企业内部退养2为了在未来年度实现转产2013年1月1日顺达公司管理层制订了辞退计划2013年2月1日顺达股份与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后顺达股份不能单方面解除根据该协议顺达股份于2013年6月1日起至2013年12月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款要求1．针对事项1就内部退养的退养费涉及个人所得税提出分析意见2．针对事项2就辞退福利的确认及解除合同的补偿款项如何征收个人所得税提出分析意见 天宝会计师事务所是一所全国性大型专业的会计中介服务机构天宝年度业务收入逾5亿元从业人员2200余人注册会计师770余人在北京上海浙江湖南湖北深圳广东山东安徽香港台湾等地设有执业机构在2013年度审计执业过程中遇到如下问题1天宝会计师事务所执行广丽集团2012年度财务报表审计时发表了非无保留意见在2013年财务报表审计中导致2012年出具非无保留意见的事项仍未解决未解决事项对本期数据的影响不重大2天宝会计师事务所执行中天诚投2012年度财务报表审计时发表了无保留意见在2013年财务报表审计中得知2012年度财务报表审计中存在未发现的重大错报注册会计师并未重新出具审计报告但在2013年度财务报表审计中对应数据已在本期财务报表中得到适当解决及__3天宝会计师事务所执行华息国际2013年度财务报表审计华息国际2012年度财务报表系由安汇会计师事务所审计4天宝会计师事务所执行深圳能源2013年度财务报表审计深圳能源2012年度财务报表未经审计要求请分别根据上述的各种情形代天宝会计师事务所做出恰当的处理 佳美保健股份有限公司以下简称佳美保健是专业从事保健品研发生产销售的企业佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基础上进行整体改制设立的佳美保健将2011~2013年作为三年申报期将在2014年公开发行10000万股佳美保健改制前的审计工作是由中天会计师事务所担任由于中天会计师事务所不具有证券从业资格不能承接佳美保健IPO申报工作为了IPO审计及改制确定泽明会计师事务所为其提供2011~2013年度财务报表审计服务泽明会计师事务所委派张玮担任佳美保健审计项目合伙人1为使企业的情况更加真实并符合上市公司的要求佳美保健委托泽明会计师事务所对企业整体的价值进行评估2审计业务约定书约定甲公司如上市成功将另行奖励泽明会计师事务所奖励金额按发行股票融资额的0.2%计算3佳美保健研发部高级经理李静具有特级研发资质被竞争对手高薪挖走佳美保健在平时与审计项目合伙人张玮的接触过程中得知张玮的朋友具有特级研发的资质张玮表示其朋友现阶段有换工作的打算将为佳美保健进行推荐作为研发部高级经理的候选人4审计项目组成员赵海的妻子拥有健康药业公司20%的股权同时佳美保健拥有健康药业公司35%的股权5审计项目组成员林华与佳美保健财务经理万军是大学同学二人与其他同学共同投资成立了一家广告策划公司二人皆不参与广告策划公司的管理6审计期间佳美保健向项目组成员每人赠送了一台保健仪器每台市价3000元7佳美保健审计项目组成员张杰曾在佳美保健企业管理部负责员工日常考勤记录及着装检查于2013年5月10日离开佳美保健加入泽明会计师事务所要求针对上述事项根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响并简要说明理由 某公司是一家服装制造公司该公司的生产流程都进行了规范化但是公司的内部控制并不是很完善主要体现在公司的权力过于集中主要集中在公司董事长的手里另外公司在人员的招聘上没有进行合理的规划导致在忙季的时候人员供不应求公司的会计主管兼任采购部门的主管公司10万元以下的资金支出由财务主管批准不经过其他人的审批后期也没有专门的人员进行监督导致公司的资金管理混乱没有进行充分的市场调查销售预测不准确导致企业存在大量的存货积压要求1根据以上资料分析该公司的内部控制存在哪些问题2该公司由于没有进行充分的市场调查销售预测不准确导致企业存在大量的存货积压简述企业在销售过程中需关注的主要风险 岳山机电股份有限公司以下简称岳山机电于2001年由南岳集团有限公司以下简称南岳集团独家发起设立并于2011年3月30日首次公开发行股份并在上海证券交易所上市南岳集团持有岳山机电55%的股份岳山机电主要从事机电产品及相关配件的生产销售及技术研究开发等业务岳山机电系德永会计师事务所的常年审计客户2013年6月1日德永会计师事务所与岳山机电续签了2013年度财务报表审计业务约定书2013年度岳山机电审计项目组拟分派的主要负责人员如下张红担任审计项目合伙人赵双担任项目经理李英为现场负责人德永会计师事务所存在下列与职业道德有关的事项1截止到2013年5月31日张红的母亲拥有南岳集团200股流通股股票该股票每股市值为26元22013年6月20日由于岳山机电财务经理因公出国培训3年审计项目组成员韩美推荐自己的同学李佳参与面试经面试合格岳山机电于2013年7月正式聘任李佳为财务经理3岳山机电审计项目组成员张杰的妻子在南岳集团担任董事会秘书4李英拥有北山公司20万股流通股股票岳山机电的董事张某拥有北山公司25%的股份对北山公司可施加重大影响5审计项目合伙人张红自2009年起为岳山机电提供审计服务2011年岳山机电在上海证券交易所上市时张红是公司申报报表的签字合伙人2011年和2012年的财务报表年报审计均由张红负责鉴于张红对岳山机电比较熟悉为了更好地为岳山机电提供审计服务德永会计师事务所依然指派张红担任2013年财务报表审计项目合伙人62013年12月1日由于岳山机电某一分支机构的财务人员紧张岳山机电要求德永会计师事务所派人将该分支机构已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统该分支机构从总体上对被审计财务报表不具有重要性德永会计师事务所安排未参与岳山机电2013年度财务报表审计的注册会计师梁艳承担此项工作7审计项目组成员赵双因工作较忙授权理财顾问管理其股票账户在赵双不知情的情况下理财顾问通过该账户代其购买了少量岳山机电的股票截止到2013年12月31日这些股票市值合计为2000元要求根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对注册会计师的独立性产生不利影响并简要说明理由如果认为对注册会计师的独立性产生不利影响简要提出应对措施 晋北天化矿业有限公司以下简称天化矿业属于矿业生产企业发生了如下业务1拥有一座矿山法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌恢复费用包括表土覆盖层的复原因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走表土覆盖层一旦移走企业就应为其确认一项负债其有关费用计入矿山成本并在矿山使用寿命内计提折旧假定天化矿业为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元2013年12月31日对矿山进行减值测试矿山的资产组是整座矿山天化矿业已经收到愿意以4200万元的价格购买该矿山的合同预计处置费用200万元这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本矿山预计未来现金流量的现值为5500万元不包括恢复费用矿山的账面价值为5600万元包括确认的恢复山体原貌的预计负债2于2012年1月1日以1600万元的价格购入丙公司80%的股权购买日丙公司可辨认资产公允价值为1500万元不存在负债和或有负债等合并前双方不存在关联方关系假定丙公司所有资产被认定为一个资产组2012年年末所有可辨认资产均未发生减值迹象因此年末没有对该资产组包括商誉进行减值测试2013年年末丙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为1350万元丙公司资产组的可收回金额为1500万元此时对该资产组和商誉进行减值测试过程如下合并商誉为400万元因此包含商誉的账面价值为1750万元高于可收回金额250万元所以在合并报表中计提商誉减值准备250万元要求1根据资料1简述资产组的账面价值如何确定2根据资料1分析天化矿业该资产组可收回金额的计算并确认应该计提的减值准备3根据资料2判断上述2012~2013年对商誉减值的处理是否正确并说明理由 光山股份有限公司以下简称光山公司为上市公司主要从事电子产品的设计生产和销售是A会计师事务所的常年审计客户A会计师事务所的甲和乙注册会计师负责审计光山公司2012年度财务报表于2013年1月10日进驻光山公司进行审计资料一甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的光山公司及其环境的情况部分内容摘录如下1由于2011年销售业绩未达到董事会制定的目标光山公司于2012年1月更换了公司负责销售的总经理2光山公司主要采用代理方式销售产品在代理销售方式下根据与代理商签订的委托代销协议将来代销商没有将产品售出时有权退回未销售的产品同时代理商每月末与光山公司共同确认当月代理产品实际销售数量3光山公司主要竞争对手于2012年年末纷纷推出降价促销活动为了巩固市场份额W公司于2013年1月1日起开始全面下调了主要产品的建议零售价不同规格的主要产品降价幅度从5%~20%不等4自2012年11月起光山公司将主要产品交货方式由在光山公司仓库交货改为运至客户指定交货地点后交客户签收但客户需承担光山公司因此而发生运费的80%资料二甲和乙注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的光山公司财务数据部分内容摘录如下要求针对上述资料识别光山公司2012年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项设计进一步实质性审计程序仅限于营业收入存货固定资产应收账款的相关认定 荣成公司为一上市公司2011年年初发行在外的普通股为1000万股优先股为10万股年固定股利为2元/股2011年荣成公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项12011年1月1日荣成公司按面值发行价值为1000万元的3年期可转换公司债券票面利率为5%年后可按照每份债券面值100元转为10股的比例转换为荣成公司普通股发行债券取得款项作为企业流动资金利息费川不可资本化按照荣成公司的相关规定如企业实现盈利管理层可按利润总额的1%分享收益22011年3月1日荣成公司新发行普通股900万股12月1日回购300万股以备将来奖励职工32011年4月1日荣成公司对外发行2000万份认股权证行权日为2012年7月1日每份认股权证可以在行权日以4元／股的价格认购本公司1股新发行的股份荣成公司2011年4月至12月普通股平均市场价格为5元/股荣成公司适用的所得税税率为25%2011年实现净利润900万元已扣除管理层分享收益部分假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆计算结果保留两位小数要求1计算荣成公司2011年度的基本每股收益2判断荣成公司的潜在普通股是否郜具有稀释性并说明理由3计算荣成公司2011年度的稀释每股收益 长城上市公司以下简称长城公司自20x2年起实施了一系列股权交易计划具体情况如下120x2年10月长城公司与白山公司控股股东长河公司签订协议协议约定长城公司向长河公司定向发行2亿股本公司股票以换取长河公司持有的白山公司100%的股权长城公司定向发行的股票按规定确定为每股5元双方确定的评估基准日为20x2年9月30日白山公司经评估确定20x2年9月30日的可辨认净资产公允价值不含递延所得税资产和负债为10亿元2长城公司该并购事项于20x2年12月10日经监管部门批准作为对价定向发行的股票于20x2年12月31日发行当日收盘价为每股5.5元长城公司于12月31日起主导白山公司的财务和生产经营决策以20x2年9月30日的评估值为基础白山公司可辨认净资产于20x2年12月31日的公允价值为10.5亿元不含递延所得税资产和负债其__允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产①无形资产是20x0年1月取得成本为8000万元预计使用10年采用直线法摊销预计净残值为零20x2年12月31日的公允价值为8400万元②固定资产是20x0年12月取得成本为4800万元预计使用8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧20x2年12月31日的公允价值为7200万元上述资产均未计提减值其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同长城公司和长河公司在此项交易前不存在关联方关系有关资产在该项交易后预计使用年限净残值折旧和摊销方法保持不变长城公司向长河公司发行股份后长河公司持有长城公司发行在外普通股的10%不具有重大影响320x4年10月长城公司与其另一子公司凯威公司协商将持有的全部白山公司股权转让给凯威公司以白山公司20x4年10月31日评估值14亿元为基础凯威公司向长城公司定向发行本公司普通股7000万股每股面值1元按规定确定为每股20元有关股份于20x4年12月31日发行凯威公司于当日开始主导白山公司生产经营决策当日凯威公司每股股票收盘价为21元白山公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元白山公司个别财务报表显示其20x3年实现净利润2亿元20x4年实现净利润1.6亿元420x4年6月长城公司与华泰公司股东签订股权转让合同合同约定长城公司支付5000万元购买华泰公司原股东所持有的华泰公司80%股权上述股权交易合同分别经各公司股__会批准相关手续于20x4年7月1日办理完毕之前长城公司与华泰公司不存在关联方关系长城公司发生的评估咨询等中介费用20万元购买日华泰公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为1600万元盈余公积为100万元未分配利润为300万元除下表所示资产账面价值与公允价值不等外华泰公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值20x4年度华泰公司实现净利润800万元假定利润均衡发生20x5年4月10日华泰公司分配现金股利100万元20x5年度华泰公司利润表中综合收益总额项目金额为1050万元其中净利润为1000万元20x6年4月10日华泰公司分配现金股利450万元20x6年度华泰公司利润表中综合收益总额项目金额为1260万元其中净利润为1200万元20x7年1月1日长城公司出售华泰公司10%的股权出售价款为800万元出售股权后长城公司仍然对华泰公司实施控制假定长城公司购买华泰公司股权属于应税合并5其他有关资料①本题中各公司适用的所得税税率均为25%除所得税外不考虑其他因素②白山公司没有子公司和其他被投资单位在长城公司取得其控制权后未进行利润分配除所实现净利润外无其他影响所有者权益变动的事项③长城公司取得白山公司控制权后每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值④长城公司与白山公司华泰公司均以公历年度作为会计年度采用相同的会计政策均按当年净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1根据资料1和资料2确定长城公同合并白山公司的类型并说明理由如为同一控制下企业合并确定其合并日计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额如为非同一控制下企业合并确定其购买日计算企业合并成本合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额2根据资料3确定凯威公司合并白山公司的类型说明理由确定该项合并的购买日或合并日计算白山公司应纳入凯威公司合并财务报表的净资产价值并编制凯威公司确认对白山公司长期股权投资的会计分录3根据资料4说明长城公司对华泰公司股权投资的核算方法并确定长期股权投资的初始投资成本4根据资料4确定长城公司合并华泰公司的购买日并计算购买日长城公司合并报表中应确认的合并商誉5根据资料4假定计算长城公司处置华泰公司10%股权在其个别报表及合并报表中应确认的投资收益说明长城公司出售华泰公司10%股权在合并财务报表中的处理原则计算长城公司出售华泰公司10%股权在合并资产负债表中应计入相关项目指出项目名称的金额 R公司计划投产新产品高性能电动车电池预计月盈亏临界点销售额为5000万元企业的正常月生产能力为60万件经市场调查市场上同类产品价格为120元／件财务总监甲经过分析认为公司设计的生产能力过低致使盈亏临界点作业率过高安全边际和安全边际率过低企业的利润难以提高但经过论证公司生产能力已经达到饱和为了提高利润必须从提高销售息税前利润率人手甲从安全边际率盈亏临界点作业率边际贡献率和变动成本率4个指标分析了提高销售息税前利润率的方法并对有关因素变动对利润的具体影响进行了敏感分析提出了具体的改进措施要求1简述盈亏临界点作业率和安全边际率的含义及二者之间的关系2说明安全边际盈亏临界点销售额和利润的关系3甲列举了4个指标指出4个指标如何变化企业才能提高销售息税前利润率4说明本量利分析的敏感分析主要研究和分析哪些问题R公司的敏感分析应该从哪些指标入手 B公司的上年财务报表主要数据如下要求分别回答下列互不相关的问题1假设该公司今年计划销售增长率是10%其他财务比率不变销售不受市场限制销售净利率涵盖了增加负债的利息并且公司不打算发行新的股份或回购股票计算收益留存率达到多少时可以满足销售增长所需资金2如果公司计划今年销售增长率为15%不变的销售净利率可以涵盖增加负债的利息销售不受市场限制并且不打算改变当前的资本结构收益留存率和经营效率计算应向外部筹集多少权益资金 中国晴力集团公司以下简称中晴集团主要从事轻工原材料和产品的开发及应用国内外轻工和相关工程总承包及工程规划咨询设计施工监理与技术服务轻工装备的研发制造销售与服务国际经济和劳务合作进出口贸易展览及实业投资中晴集团总部设在北京在北京上海天津重庆广州福州济南郑州沈阳武汉长沙西安成都南宁厦门大连宁波等全国20多个大中城市设有百余家子企业和分支机构2012年11月10日ABC会计师事务所任承接了中晴集团2012年度财务报表审计工作委派注册会计师朱丹任集团项目合伙人在执行审计业务过程中有如下事项1基于集团审计目的集团项目组成员按照集团项目组的工作要求对组成部分财务信息执行相关工作在这种情况下注册会计师朱丹认为该成员属于集团项目组成员不是组成部分注册会计师2在责任设定时如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论注册会计师朱丹认为责任应当由组成部分注册会计师承担3审计组成部分财务报表或财务数据时如果接触信息受到了限制注册会计师朱丹得出结论集团项目组没有可能获取到充分适当的审计证据4组成部分重要性是组成部分注册会计师制定的要求1请分别判断上述各个事项是否存在缺陷如果存在缺陷请说明理由2请简要说明影响集团项目组确定对组成部分财务信息执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度的因素有哪些 甲公司20x2年发生与现金流量相关的交易或事项包括1以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元2办公楼换取股权交易中以现金支付补价240万元3销售A产品收到现金5900万元4支付经营租入固定资产租金300万元5支付管理人员报销差旅费2万元6发行权益性证券收到现金5000万元下列各项关于甲公司20x2年现金流量的相关表述中正确的有 南方科技股份有限公司以下简称南方科技是一家以设计研发销售和专业服务为一体的办公家具企业主要销售各种中高档班台班椅文件柜屏风工作位职员桌椅及其他会议桌办公沙发和教学等系列办公家具其生产的家具产品40%销往欧美国家60%在国内销售南方科技于2012年年初首次公开发行证券并由信达会计师事务所负责自此与南方科技签下合作协议由信达会计师事务所为其审计2012年2013年报表并由张磊担任关键审计合伙人在2013年财务报表审计过程中审计项目组发现下列与职业道德基本原则有关的事项1审计项目组成员宋佳于2013年12月10日从南方科技辞去会计主管的职务并加入信达会计师事务所开始工作2信达会计师事务所2012年2013年从南方科技收取的全部费用占到了该所全部费用的比例达到了20%3项目组成员刘伟于2012年11月10日加入信达会计师事务所此前在南方科技的安装部工作负责办公家具安装业务42012年12月南方科技要求信达事务所代为建立健全内部控制体系考虑到独立性的要求信达事务所指派审计四部负责这项工作5审计项目组成员李敏为新员工其妻子曾担任南方科技财务经理于2012年2月离职62014年南方科技继续聘请信达会计师事务所并与其签约并继续委派张磊担任关键审计合伙人要求针对上述情形逐项判断是否对审计独立性产生不利影响并简要说明理由 某小汽车制造企业2013年接受注册会计师审计公司当年发生下列业务请分析企业增值税正确的处理方法1向甲汽车4S店销售A型小汽车100辆由于4S店购买的数量多按照协议规定厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明货款全部以银行存款收讫向乙汽车4S店销售A型小汽车50辆为了尽快收回货款厂家提供价税合计金额2%的现金折扣乙汽车4S店及时付款享受了现金折扣2非独立核算的直营店采取以旧换新方式从消费者个人手中收购旧汽车销售A型小汽车10辆旧小汽车作价10000元／辆折抵旧车后实际每辆新车向消费者个人收取含税价款180000元3独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆根据协议规定五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方销售后开出普通发票15张含税销售收入合计金额为3000000元4以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料A型小汽车成本每辆35000元双方均按17%的税率开具了增值税专用发票在交换过程中丙单位推迟时间交货收取对方违约金2000元 正泰商业银行拟在上海证券交易所申请上市拟委托中天会计师事务所审计其2010年度2011年度和2012年度财务报表银行业金融机构外部审计监管指引要求银行业金融机构应当委托具有独立性专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力且在业内声誉良好2012年11月正泰商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与正泰商业银行存在以下情况1中天会计师事务所的注册会计师吴欣因购置新房以其父亲的名义向正泰商业银行申办30年期优惠利率5%的房屋贷款300万元中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务．将委派吴欣为正泰商业银行审计项目组的成员2正泰商业银行是正泰集团系上市公司的重要子公司正泰集团不是中天会计师事务所的审计客户审计项目组成员石磊的妻子因在正泰集团担任销售部总监而获得正泰集团股票期权32012年9月中天会计师事务所按照正常的借款程序条款和条件向正泰商业银行以抵押贷款方式借款200万元该贷款对正泰商业银行和中天会计师事务所影响并不重大用于购置办公用房4中天会计师事务所的合伙人梁辉目前兼任正泰商业银行的独立董事5中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务考虑到注册会计师赵江对正泰商业银行比较熟悉将委派赵江为正泰商业银行的审计项目成员赵江在2012年5月前曾担任正泰商业银行审计部经理6注册会计师陈敏自2008年以来一直协助正泰商业银行编制财务报表中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务将委派陈敏为正泰商业银行的审计项目现场负责人7审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2008年度起一直在正泰商业银行担任外柜柜员中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务将委派于浩为正泰商业银行的审计项目经理8正泰商业银行管理层向中天会计师事务所提出由于正泰商业银行财务部的人员对上市的要求理解不透彻希望中天会计事务所能推荐一名经验丰富的人员帮助正泰商业银行财务部门编制上市审计财务报表所依据的财务信息中天会计师事务所拟安排审计一部经理姜凯负责该项工作9注册会计师张敏担任正泰银行财务报表审计项目合伙人张敏曾按正常商业条件在正泰银行开立账户并于2012年10月购买20000元正泰银行公开发行的六个月期保本浮动收益型人民币理财产品要求针对上述情况逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响并简要说明理由 2012年1月1日长江公司销售一批产品给黄河公司价税合计金额为1000万元款项尚未收到因黄河公司发生财务困难至12月31日长江公司仍未收到款项长江公司为该应收账款计提坏账准备100万元2012年12月31日黄河公司与长江公司协商达成重组协议如下1长江公司同意黄河公司以现金50万元设备一台清偿部分债务不考虑增值税设备原价为200万元已提折旧为100万元公允价值为150万元同时将部分债务转为对黄河公司的投资长江公司由此取得黄河公司普通股50万股股票面值1元／股市价4元／股长江公司取得的股份作为可供出售金融资产核算2长江公司同意免除黄河公司以资产抵债和将债务转为资本后剩余债务的50%且同意剩余债务延期至2014年12月31日偿还并按年利率5%实际利率计算利息但如果黄河公司展期期间的年利润总额超过500万元则当年利率上升为8%;展期期间如果黄河公司某一年的年利润总额低于500万元则当年利率仍为5%利息于每年年末支付黄河公司预计2013年和2014年的年利润总额均很可能超过500万元假定黄河公司2013年度利润总额为600万元2014年度利润总额为300万元不考虑相关税费2013年年末黄河公司支付利息时所做的会计处理为借记财务费用24万元贷记银行存款24万元要求1判断债务重组日黄河公司是否需要确认预计负债并说明判断理由2计算债务重组后黄河公司债务的账面余额3分别计算黄河公司的债务重组利得和长江公司的债务重组损失4判断黄河公司2013年年末支付利息的会计处理是否正确如果不正确请说明正确的会计处理 下列各项中应当计入相关资产的初始确认金额的有 戴鸿电子股份有限公司以下简称戴鸿电子是从事电子消费品研发生产和销售的上市公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统的方式进行系统自2012年以来没有发生变化注册会计师赵青和于浩负责审计戴鸿电子2013年度财务报表资料一注册会计师赵青和于浩在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环的控制部分内容摘录如下1仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单并在将产品交运输商发运后将发货单设定为已执行状态并提交结算部门结算部门根据系统中的已执行发货单记录订单及相关客户基础资料在系统中生成并打印销售发票系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入并据此过入应收账款和主营业务收入账簿2每月月末系统自动匹配发货单订单发票和入账的主营业务收入并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单系统授权可以生成和阅读该报告的人员是戴鸿电子销售部经理和总经理3每周系统自动汇总采购订单请购单核对表批准和未批准分别汇总财务部门应付账款记账员杨华根据系统自动汇总的核对表检查是否核对编制采购信息报告如果采购订单与批准请购单核对相符应付账款记账员田欣即在采购信息报告上签字如有不符应付账款记账员田欣将通知采购信息管理员杨华共同调查该事项只要经过调查最终结果不存在差异的不用登记调查结果如果无法查清楚原因的应付账款记账员田欣需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明4系统每月月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿5每月月末进行存货盘点仓库管理员根据盘点中发现的毁损陈旧过时及残次存货编制不良存货明细表交采购经理王雪和销售经理丁辉分析该存货的可变现净值如需要计提存货跌价准备的由会计主管编制存货价值调整表并安排相关人员进行账务处理资料二注册会计师赵青和于浩对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1注册会计师赵青观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程并从2013年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试未发现异常2注册会计师于浩询问了总经理和销售部经理有关资料一中第2项控制的运行情况他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况因此从2013年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告在注册会计师于浩的要求下销售部经理在系统中生成了截至2013年12月31日的专门报告注册会计师于浩没有发现存在不匹配的事项3注册会计师于浩向杨华田欣员工询问每周进行的采购订单请购单的相关处理杨华负责系统信息处理田欣负责核对田欣表示每期均按照要求进行核对但是如果田欣由于休假或请假则会请杨华代为核对应注册会计师于浩的要求田欣生成了一个2013年度的采购订单请购单核对表注册会计师于浩没有发现差异4在抽样追踪2013年11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹财务人员解释由于新系统的相关数据模块运行不够稳定部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差因此采用手工录入方式予以修正并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本没有发现差异5注册会计师利用抽样技术抽取若干份不良存货明细表检查是否附有支持性的文件询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和__是否恰当检查过程中没有发现异常要求1．针对资料一1~5项请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入相应表格内2．针对资料二1~5项假定不考虑其他条件请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由请将答案直接填入相应表格内3．针对资料一1~5项假定不考虑其他条件请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议请将答案直接填入相应表格内 远正股份有限公司以下简称远正股份是__集团有限责任公司以下简称__公司和某境外企业合资设立的一家外商投资企业2013年__公司派遣一名技术人员赵某在远正股份任职负责开发一项新的应用程序赵某从派遣单位每月取得工资收入1800元从远正股份每月取得工资收入8400元要求针对该情况回答赵某咨询注册会计师就其取得两份工资应该如何纳税 G公司主要经营电子加工业务将原器件组装成充电器对外销售鉴于以往原材料供应管理不很理想有时进货过多产生积压有时进货量过少影响生产进行的情况公司管理层决定进行存货管理的相关决策为此召开了有关部门会议专门对存货问题进行集中讨论要求1说明存货决策包括的内容指出哪些内容由财务部门负责2存货决策的一个重要内容是建立经济订货量模型说明经济订货量基本模型需要设立哪些假设条件3在研究最佳经济订货量的时候需要对基本模型哪些方面进行扩展4G公司经过讨论确定建立适当的保险储备请说明如何确定保险储备量 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中错误的是 亚龙湾国家旅游度假村是我国唯一具有热带风情的国家级旅游度假区位于中国最南端的热带滨海旅游城市三亚市度假村规划面积18.6平方公里是具有国际一流水准的旅游度假区亚龙湾气候温和风景如画这里不仅有蓝蓝的天空明媚温暖的阳光清新湿润的空气连绵起伏的青山千姿百态的岩石原始幽静的红树林波平浪静的海湾清澈透明的海水洁白细腻的沙滩以及五彩缤纷的海底景观等而且八公里长的海岸线上椰影婆娑生长着众多奇花异草和原始热带植被各具特色的度假酒店错落有致的分布于此又恰似一颗颗璀璨的明珠把亚龙湾装扮的风情万种光彩照人亚龙湾集中了现代旅游五大要素海洋沙滩阳光绿色新鲜空气于一体呈现明显的热带海洋性气候全年平均气温25.5℃冬季海水最低温度22℃适宜四季游泳和开展各类海上运动这里海湾面积达66平方公里可同时容纳十万人嬉水畅游数千只游艇游弋追逐这里的海水清澈见底可以清晰地看见10米以下的海底景观这里8千米长的海滩宽阔平缓沙粒洁白细腻自然资源国内绝无仅有可与国际上任何著名的热带滨海旅游度假胜地相媲美凡到过亚龙湾的人无不被这里的美景所陶醉亚龙湾拥有和经营的度假村包括客房部商务中心餐厅和健身房该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算营业旺季历时20周其中高峰期为8周客房部拥有80间单人房和40间双人房双人房的收费为单人房收费的1.5倍营业旺季其他相关预测资料如下1客房部单人房每日变动成本为26元双人房每日变动成本为35元客房部固定成本为713000元2健身房住客每人每天收费4元散客每人每天收费10元健身设施的固定成本为54000元3餐厅平均每个客人每天给餐厅带来3元的边际贡献固定成本为25000元4商务中心出租商务中心可增加边际贡献总额40000元商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中5预订情况营业高峰期客房部所有房间都被预订在其余12周双人房客满率为60%单人房客满率为70%6散客平均每天为50人假定所有的住客和散客都使用健身设施并在餐厅用餐假定双人房每次均同时住两个人要求1如果客房部确定的旺季目标利润为300000元那么每间单人房和双人房的收费各应为多少四舍五入保留整数2客房部旺季达到保本点时单人房和双人房的最低收费各应为多少四舍五入保留整数3如果客房部旺季利润为300000元那么度假村总利润可达到多少4简述本量利关系的敏感分析主要研究与分析内容 某企业拟进行一项固定资产投资该项目的现金流量表部分如下要求1计算上表中用英文字母表示的项目的数值2计算或确定下列指标①不包括建设期的动态投资回收期②净现值③现值指数④该项目为公司增加的财富 M公司根据去年客户的实际合作情况决定调整企业的信用政策和收账政策现在围绕企业的信用政策和收账政策的确定问题进行讨论公司财务总监向大家介绍了信用政策和收账政策确定的有关问题要求1简述确定的具体内容2说明制定收账政策时针对不同顾客可以采取的措施3说明制定收账政策如何进行方案的权衡 新疆宏运纸业股份有限公司以下简称宏运公司主要经营各种生活用纸和办公用纸产品构成以原材料和人工成本为主原材料以各种木材麦草和废纸等为主该部分成本占整个产品成本的50%以上原材料的好坏对产品的品质影响较大因此严格控制原材料成本不仅可以保证产品质量同时有利于降低产品成本人工成本主要取决于企业的效益同时也与当时的物价指数有一定的联系a因此宏运公司产品成本控制的主要任务是对原材料成本的控制宏运公司的产品主要满足疆内客户的需要新疆地域广大要将原材料及时运送到生产车间将产品及时运送到客户手中需要发生运输成本和仓储成本而生产纸品的原料及产品本身的体积及重量都较大因此会发生大量的运输成本和仓储成本在2005年以前公司不重视成本控制致使资源浪费产品成本非常高产品品质也急待提高此时疆外大量知名品牌的纸品大量涌入疆内宏运公司的生存和发展面临严峻挑战宏运公司高层意识到了问题的严重性招集各部门主管商讨对策经过研究内部一致认为当务之急公司应削减成本改善质量扩大销售对此财务主管分析认为为了控制产品成本企业应适时采取标准成本法标准成本法是成本与管理会计中最传统的成本控制方法其中标准成本是根据企业已经达到的生产技术水平在有效的经营条件下通过努力可以实现的一种成本目标这种方法通过制定成本标准将实际成本与标准成本对比分析成本差异寻找差异产生的原因进行改进从而达到控制成本提高企业经济效益的目的可见标准成本是对成本进行计划和控制的有效工具这种方法比较适用于品种不多的大批量生产的企业且变动成本在产品成本构成中所占比重比较高的劳动密集型企业而纸业公司正好符合以上情况因此可以采用标准成本法控制产品成本宏运公司总经理认为财务主管的建议可以一试决定在企业内部施行标准成本法该公司某纸质产品经两道工序加工采用约当产量比例法分配各项生产费用今年4月份某纸质产品生产完工500件本月投产450件月初在产品数量为第一道工序300件第二道工序300件月末在产品数量为第一道工序350件第二道工序200件其他有关资料如下1原材料在生产开始时一次投入单位产品的标准材料消耗定额为40千克2该纸质产品标准工时定额为50小时其中第一道工序为40小时第二道工序为10小时每道工序在产品工时定额本工序部分按本工序工时定额的50%计算3材料的标准价格为10元／千克标准工资率为8元／小时变动制造费用标准分配率为5元／小时4假设该公司采用标准成本和变动成本计算制度相结合的方式计算产品成本5本月购入原材料50000千克材料的实际价格为12元／千克本月生产产品实际领用19000千克本月实际使用直接人工20000小时实际支付工资200000元本月实际发生变动制造费用120000元要求1按工时定额计算该纸质产品各工序在产品的完工率2按根据工时定额确定的完工率计算该纸质产品在产品和本月完成的约当产量3简述完工产品与在产品的成本分配方法4根据标准成本计算制度分别计算本月生产费用完工产品成本和月末在产品成本5计算各项成本差异材料价格差异在购入时确认6分析各种变动成本差异产生的原因及由哪个部门负责7说明各种标准成本的制定 ABC公司甲产品经两道工序加工采用约当产量比例法分配各项生产费用2006年4月甲产品生产完工500件本月投产450件月初在产品数量为第一道工序300件第二道工序300件月末在产品数量为第一道工序350件第二道工序200件其他有关资料如下1原材料在生产开始时一次投入单位产品的标准材料消耗定额为40千克2甲产品标准工时定额为50小时其中第一道工序为40小时第二道工序为10小时每道工序在产品工时定额本工序部分按本工序工时定额的50%计算3材料的标准价格为10元／千克标准工资率为8元／小时变动制造费用标准分配率为5元／小时4假设该公司采用标准成本和变动成本计算制度相结合的方式计算产品成本5本月购入原材料50000千克材料的实际价格为12元／千克本月生产产品实际领用19000千克本月实际使用直接人工20000小时实际支付工资200000元本月实际发生变动制造费用120000元要求1按工时定额计算甲产品各工序在产品的完工率2根据工时定额确定的完工率计算甲产品在产品和本月完成的约当产量3根据标准成本计算制度分别计算本月生产费用完工产品成本和月末在产品成本4计算各项成本差异材料价格差异在购入时确认5简述各项变动成本费用产生差异的具体原因 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中正确的是 北京金海投资有限公司以下简称金海投资2013年发生如下交易或事项12013年1月5日以1500万元和一台固定资产取得北京万基地产有限公司以下简称万基公司25%的股权固定资产原价1000万元累计折旧400万元公允价值为700万元当日万基公司可辨认净资产公允价值为8000万元为取得股权发生必要的手续费等支出20万元22013年7月1日发行1000万股普通股每股面值1元市价4元作为合并对价取得北京中迪传媒有限公司以下简称中迪传媒100%的股权合并后中迪传媒维持法人资格继续经营涉及合并双方合并前无关联关系合并日中迪传媒的可辨认净资产公允价值总额为3800万元支付发行股票相关的佣金手续费300万元为企业合并发生的审计法律服务费用20万元评估咨询费10万元要求说明金海投资发生的各项相关费用如何处理 华泰商贸有限公司以下简称华泰商贸是一家大型商场增值税税率为17%2012年起向办理华泰商贸购物卡且累计消费额达到1万元以上的客户授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买华泰商贸经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废华泰商贸采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分2012年度华泰商贸销售各类商品共计1000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品属于含税收入下同授予客户奖励积分共计1000万分客户当年使用奖励积分共计560万分2012年年末华泰商贸估计2012年度授予的奖励积分将有70%使用2013年度华泰商贸销售各类商品共计2000万元授予客户奖励积分共计2000万分客户使用奖励积分620万分2013年年末华泰商贸估计2013年度授予的奖励积分将有70%使用要求1计算2012年应该确认的收入总额并编制相关会计分录不考虑成本的结转下同2计算2013年应该确认的收入总额并编制相关会计分录 骏驰公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋在国家经济不断增长的情况下该公司目前是盈利的但这几年的利润空间一直在减少公司尚未对此查明原因每家店铺均采用电子系统记录库存所有商品都由各店铺提供详细的产品要求然后由驻孟加拉国的总部集中订购订单通过邮寄方式发给供应商并用塔卡孟加拉国货币单位结算最近有新闻报道称骏驰公司在中国独家代理的防辐射服装因其生产中使用的一种化学药品在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟公司管理层正对此事进行调查2008年中国承办了奥运会引发体育消费热情骏驰公司借助全民参与奥运的热情通过向银行借款等方式筹集大笔资金借助一系列的商业赞助和营销实现高速增长店铺数量激增至1500家扩张速度加快管理水平却没有得到相应提高同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷抗风险能力明显下降库存居高不下银行还款压力剧增不得不进行清仓甩卖大规模关店要求1简要分析骏驰公司可能面临的风险类型并列举可以采取的风险应对策略2简要分析骏驰公司可以采取的风险管理方案3简要分析骏驰公司面临诸多风险时可能付出的成本4根据我国中央企业全面风险管理指引简要分析企业风险管理的总体目标 2013年10月甲融资租赁公司以下称甲公司与乙公司订立一份融资租赁合同该合同约定甲公司按乙公司要求从国外购进一套玻璃生产线设备租赁给乙公司使用租赁期限10年从设备交付时起算年租金400万元每季支付100万元从设备交付时起算租期届满后租赁设备归乙公司所有为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务丙公司所属的职能部门A在征得丙公司的口头同意后与甲公司订立了保证合同约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时由丙公司的职能部门A承担保证责任甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用乙公司依约开始向甲公司支付租金合同履行期间甲公司获悉乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实甲公司随即与乙公司协商并达成了进一步加强担保责任的协议即乙公司将其所有的一栋厂房作抵押作为其履行融资租赁合同项下义务的担保为此甲公司与乙公司订立了书面抵押合同乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存尽管如此乙公司还是继续停止向甲公司支付租金经甲公司多次催告乙公司一直未支付租金甲公司调查的情况显示乙公司实际已处于资不抵债的境地合同履行期间承租物经过一段时期的维修乙公司认为既然租赁物的所有权归出租人所有那么相应维修费应该由甲公司承担要求根据本题所述内容分别回答下列问题1甲公司是否可以解除融资租赁合同说明理由2A职能部门与甲公司签订的保证合同是否有效说明理由3乙公司将房产抵押给甲的该抵押权是否有效说明理由4如果乙公司破产乙公司向甲公司租赁的设备是否属于破产财产说明理由5乙公司认为维修费应该由甲公司承担的观点是否正确说明理由 Z公司是一家上市公司由于近几年企业经营优秀股价一路上扬近期更创出350元的新高面对公司股价过高的局面董事会正在讨论降低股价的措施现在有两种观点一是发放股票股利实施每10股送10股这样可以使股价大幅降低二是实施股票分割将一股拆分为3股这样也可以使股份大幅降低管理层向与会者介绍企业的经营形势公司产品产销两旺公司价值正在进一步得到提升要求1结合企业的经营形势说明Z公司应该选择哪种措施降低股价及其原因2分别说明我国和西方国家采用发放股票股利方式对股东权益的影响以及股票股利的意义3说明股票分割对公司的影响及积极意义 甲公司董事会经过会议做出决定要进军抗癌药的生产领域经过调查发现乙公司生产一种抗癌新药并拥有自己的专利因此计划与其联营在投资之前需要对北方制药有限公司的企业价值进一步进行评估X资产评估公司的评估师经过了解认为北方制药有限公司和甲公司子公司具有可比性认为甲公司提出的相对价值法是合适的针对乙公司资产量很大净资产为正值的实际情况提出了具体评估模型建议要求1说明企业价值评估的相对价值法的定义假设前提和基本做法2指出相对价值法下常用的两大类估值乘数3根据乙公司的实际情况指出应该使用的评估模型并说明选择该模型的依据4说明该模型的驱动因素并指出其关键因素 甲有限公司以下简称甲公司成立于2006年3月是某市唯一一家集墙艺开发咨询设计施工于一体的专业化墙艺公司经过5年的不断发展公司以完美的设计精湛的技术合理的价格优质的服务赢得了社会的信赖甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户2012年财务报表继续由该所审计并由注册会计师陈悦担任项目合伙人审计项目组计划于2012年12月1日至12月15日对甲公司的相关的内部控制进行了解测试与评价注册会计师陈悦计划实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据1询问甲公司有关人员并查阅相关内部控制文件2检查内部控制生成的文件和报告注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下1在了解内部控制后如认为甲公司内部控制设计合理且得到执行则对相关内部控制进行测试2选择2012年1月1日至2012年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间3运用一定的方法选取样本并对所选取的样本进行重新计算要求1假定不考虑其他条件请指出注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以获取有关控制设计和执行的审计证据2假定不考虑其他条件请指出注册会计师陈悦拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的内容存在哪些缺陷并请简要提出改进建议3假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险作为审计项目合伙人注册会计师陈悦应当考虑采取哪些总体应对措施 甲公司2012年年初房产原值为8000万元3月与乙公司签订租赁合同约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司租期3年月租金2万元2012年4~6月为免租使用期间甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%甲公司2012年度应缴纳的房产税为 绿源科技有限公司以下简称绿源科技上市实体创立于2000年主要经营多功能节能气化灶系列产品是一家集产品研发生产和销售于一体的现代化农村新能源开发企业自2010年与中正会计师事务所签订长期合作协议是中正会计师事务所的常年审计客户2013年度事务所为绿源科技提供审计服务的同时为其提供了多项非鉴证服务请逐项判断以下情形是否对审计独立性产生不利影响并说明判断的基本依据是什么1在审计2013年度财务报表的同时中正会计师事务所协助绿源科技财务人员将按照中国企业会计准则的规定编制的财务报表转换为国际会计准则标准2绿源科技更换了原有的财务信息系统开始采用由中正会计师事务所设计的功能更强大的新系统并经协商由事务所为其提供后续的维护3绿源科技年度内聘用了新的财务主管王坤在招聘时曾咨询中正会计师事务所的意见因之前有过合作中正会计师事务所向绿源科技决策层推荐了王坤 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中应作为价外费用计算增值税销项税额的是 甲股份有限公司因经营管理不善无力偿还到期债务该公司的债权人A公司于2008年6月12日向甲公司所在地法院提出破产申请法院于6月15日通知甲公司甲公司认为企业破产法不适用于股份有限公司提出异议法院于6月23日裁定受理该破产申请同时指定B律师事务所作为管理人管理人对甲公司的财产和债务情况整理如下1甲公司全部资产变现价值5200万元其中包括①用于对工行800万元贷款提供抵押担保的办公楼价值740万元②用于对所欠A公司货款700万抵押担保的厂房价值550万元③一套加工设备价值90万元④丙公司欠付的劳务费15万元2甲公司全部债务共15800万元其中包括所欠工行贷款800万元欠A公司货款700万元欠发职工工资和社会保险费用470万元欠交税款220万元欠丙公司货款15万元管理人于8月3日解除甲公司与丁公司的合同给丁公司造成损失230万元3乙公司提出以上资产中价值90万元的设备是乙公司出租给甲公司的所有权属于乙公司并提供了租赁合同4丙公司提出以货款抵销欠付甲公司的劳务费经管理人查明此前丙公司欠甲公司15万元的劳务费一直没有支付丙公司知道甲公司有大笔到期债务无力清偿后遂向甲公司转让15万元货物5除上述债务外还发生诉讼费80万元管理人员报酬60万元注册会计师清算费用50万元评估费20万元为债务人继续营业而应支付的职工工资28万元法院受理破产申请后戊公司有充分证据证明甲公司对戊公司不当得利22万元要求返还给戊公司6甲公司注册资本为1000万元但到破产申请受理日甲公司的某股东尚差200万元的出资未缴足在5月10日债权人郭某就甲公司财产向人民法院诉讼主张甲公司的股东及负有监督股东履行出资义务的董事高级管理人员直接向其承担出资不实的责任在破产申请受理时该案件尚未审结管理人在清理的过程中还发现甲公司在1月25日对黄某20万元的债权进行了清偿已知甲公司对该20万元的债务已经以其办公楼进行了抵押担保并办理了抵押登记管理人因该清偿是在破产申请受理前6个月内请求人民法院撤销根据以上事实并结合法律规定回答以下问题1甲公司的破产申请人法院受理时间甲公司提出异议的理由管理人的产生是否合法并说明理由2甲公司破产前租用乙公司的设备是否属于破产财产应如何处理3丙公司提出以货款抵销欠付劳务费的要求是否合法说明理由4甲公司的股东未缴足的出资应如何处理说明理由5在破产申请受理时人民法院对于尚未审结的案件应如何处理说明理由6管理人要求撤销甲公司对黄某清偿20万元行为的请求能否得到人民法院的支持说明理由7哪些属于破产费用哪些属于共益债务如何清偿8说明本案的破产清偿顺序9丁公司可以获得的清偿金额为多少列出计算过程? 恒通股份有限公司以下简称恒通公司是生产销售家用电器通讯设备及其零配件的股份公司2011~2013年投资业务的有关资料如下12011年1月1日恒通公司与万达公司签订股权转让合同合同约定恒通公司向万达公司购买其持有的恒大股份有限公司以下简称恒大公司80%的股权以恒大公司2011年1月1日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格恒通公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一项无形资产作为对价支付给万达公司定向的普通股数量为500万股每股面值1元公允价值为每股3元支付的无形资产的成本为2000万元累计摊销为800万元公允价值为1800万元恒通公司为该项交易支付了150万元与增发股份有关的佣金手续费及100万元与收购有关的审计评估费合并前恒通公司与万达公司不存在关联方关系恒通公司取得恒大公司的长期股权投资采用成本法核算2011年1月1日恒大公司的股东权益总额为4000万元可辨认净资产公允价值总额为4000万元22011年度恒大公司实现净利润350万元未分配现金股利32012年11月1日华信股份有限公司以下简称华信公司与恒通公司签订股权转让协议该股权转让协议规定①华信公司收购恒通公司持有的恒大公司部分股份所购股份占恒大公司股份总额的40%收购价款为2300万元②股权转让协议经双方股__会审议通过后生效③华信公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款42012年12月1日该股权转让协议分别经华信公司和恒通公司临时股__会审议通过至华信公司2012年度财务会计报告批准对外报出前华信公司尚未支付收购价款股权划转手续尚在办理中股权交易前华信公司与恒通公司无关联关系52012年度恒大公司实现净利润450万元其中12月实现净利润75万元除净利润外恒大公司的股东权益未发生其他变动62013年1月1日恒大公司董事会提出2012年度利润分配方案该方案如下按实现净利润的10%提取法定盈余公积不分配现金股利72013年2月1日恒大公司股东会通过董事会提出2012年度利润分配方案该方案如下按实现净利润的10%提取法定盈余公积分配现金股利200万元82013年3月1日恒大公司支付现金股利200万元92013年4月1日华信公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向恒通公司支付了股权转让价款2300万元假定当日恒大公司可辨认净资产公允价值是4750万元剩余股权的公允价值为2300万元102013年度恒大公司实现净利润150万元其中1~3月实现净利润为0未发生所有者权益其他变动11假定不考虑所得税及其他因素的影响要求1计算恒通公司与万达公司的投资交易含所支付的佣金手续费和审计评估费对恒通公司2011年度个别财务报表中当期净利润和资本公积的影响以及对恒通公司2011年度合并财务报表中合并净利润的影响2确定恒通公司转让恒大公司股权交易中的股权转让日3分别计算恒通公司对恒大公司投资丧失控制权日在恒通公司个别报表及合并报表中应确认的处置损益同时编制个别报表与合并报表的相关会计分录 甲股份有限公司以下简称甲公司是经营古典园林及仿古园林营造文物古迹保护修缮建筑仿古装修景观绿化施工建筑景观设计的上市集团公司甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户2013年11月12日继续承接其2013年度财务报表审计业务并由注册会计师吴芳担任项目合伙人针对本次审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划部分内容摘录如下1因甲公司及其环境未发生变化因此决定不再实施风险评估程序直接进入进一步审计程序2因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑拟不利用内部审计的工作3对计划的重要性水平做出修正拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间安排和范围降低重大错报风险4虽然甲公司的主营业务收入存在严重高估但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小注册会计师吴芳认为该高估错报不重要5因甲公司于2013年9月关闭某地办事处并注销其银行账户拟不再函证该银行账户6因审计工作时间安排紧张拟不函证应收账款直接实施替代审计程序要求针对上述事项1至事项6逐项指出注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划中是否存在不当之处说明理由及改进意见 甲上市公司以下简称甲公司20x1年至20x3年发生的有关交易或事项如下120x1年8月30日甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权购买合同约定以20x1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价购买乙公司60%股权12月26日该交易取得证券监管部门核准12月30日双方完成资产交接手续12月31日甲公司向乙公司董事会派出7名成员能够控制乙公司的财务和经营政策该项交易后续不存在实质性障碍12月31日乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元有关可辨认资产负债的公允价值与账面价值相同当日乙公司股本为10000万元资本公积为20000万元盈余公积为9400万元未分配利润为14600万元甲公司股票收盘价为每股6.3元20x2年1月5日甲公司办理完毕相关股权登记当日甲公司股票收盘价为每股6.7元乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元1月7日完成该交易相关验资程序当日甲公司股票收盘价为每股6.8元期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化该项交易中甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元法律费300万元为发行股票支付券商佣金2000万元甲乙公司在该项交易前不存在关联关系220x2年3月31日甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响当日丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元可辨认净资产的公允价值为9000万元其中有一项无形资产公允价值为840万元账面价值为480万元该无形资产预计仍可使用5年预计净残值为零采用直线法摊销一项固定资产的公允价值为1200万元账面价值为720万元预计仍可使用6年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销丙公司20x2年实现净利润2400万元其他综合收益减少120万元假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现320x2年6月20日甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司售价为300万元成本为216万元乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产取得时即投入使用预计使用5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至20x2年底甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款甲公司对账龄在一年以内的应收账款含应收关联方款项按账面余额的5%计提坏账准备4乙公司20x2年实现净利润6000万元其他综合收益增加400万元乙公司20x2年12月31日股本为10000万元资本公积为20400万元盈余公积为10000万元未分配利润为20000万元5甲公司20x2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20x3年结清其他有关资料甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%本题不考虑除增值税外其他相关税费售价均不含增值税本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1确定甲公司合并乙公司的购买日并说明理由计算该项合并中应确认的商誉并编制相关会计分录2确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法并说明理由编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录计算甲公司20x2年持有丙公司股权应确认的投资收益并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录3编制甲公司20x2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵消分录4编制甲公司20x3年12月31日合并乙公司财务报表时抵消上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录 河北省石家庄市花屏纺织制品公司以下简称纺织品公司主要经营业务为自己种植亚麻并以亚麻为原料生产纺织制品该公司拥有的亚麻种植园种植的亚麻全部用来满足公司生产纺织品的需要该公司2013年实现纺织制品销售额2100万元但由于新产品开发投入较大且销售费用比较高公司当年只实现了微利2013年该公司种植亚麻的种植成本为350万元一般市场上的公允售价为800万元生产纺织品过程中耗用其他外购原材料金额为580万元取得增值税专用发票上注明的进项税额为98.6万元动力成本为180万元取得增值税专用发票上注明的进项税额为30.6万元该公司纺织品的增值税适用税率为17%2013年度公司缴纳增值税227.8万元2100x17%-986-30.6公司增值税税负达到10.85%增值税的整体税负较重要求公司财务负责人找到一家会计师事务所咨询如何能降低公司的增值税税负作为注册会计师请您分析该公司应采取何种措施来降低公司的增值税税负 北京天地置业有限公司以下简称天地置业2011年年初购得乙公司80%的股份初始成本为3000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元账面价值为3400万元差额由一批存货导致当年出售了70%剩余的30%在2012年上半年全部出售乙公司2011年全年实现净利润300万元2011年年末乙公司持有的可供出售金融资产增值50万元2012年上半年乙公司实现净利润120万元2012年7月1日天地置业出售了乙公司50%的股份售价为2500万元剩余股权在丧失控制权日的公允价值为1500万元剩余股份能够保证天地置业对乙公司的重大影响能力假定天地置业购买乙公司之前不存在关联方关系不考虑所得税等影响因素要求1说明天地置业处置股权时在个别报表中如何处理并编制相关会计分录2编制处置股权在合并报表中的调整分录3计算合并报表中的处置损益 鸿德医疗器械股份有限公司以下简称鸿德公司是专业从事医学急救护理模型针灸模型生理实验仪器人体测量等医用设备的生产销售企业系国富泰会计师事务所的常年审计客户注册会计师张鹏是鸿德公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在制订具体审计计划时注册会计师张鹏需要了解鸿德公司的内部控制以评估重大错报风险进而应对评估结果设计进一步审计程序相关情况如下1初步了解2013年度鸿德公司及其环境未发生重大变化拟信赖以往审计中对管理层治理层诚信形成的判断2通过了解鸿德公司对日常交易采用高度自动化处理账务处理过程仅以电子形式存在注册会计师张鹏认为仅通过实质性程序不能获取充分适当审计证据因此考虑所依赖的相关控制的有效性并对其进行了解评估和测试3为获取充分适当的审计证据以证实相关内部控制可以有效防止发现并纠正负债项目完整性认定的错报注册会计师张鹏拟实施的控制测试以重新执行程序为主并辅之以询问观察和检查程序4注册会计师张鹏假定鸿德公司在收入确认方面存在舞弊风险拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行直接实施细节测试5因鸿德公司存货存放于外省市监盘成本较高拟不进行监盘直接实施替代审计程序6为应对鸿德公司与期后事项或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险注册会计师张鹏拟将专门针对期后事项或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改到外勤审计工作开始日要求1.针对上述每种情况请指出注册会计师张鹏在了解内部控制评估重大错报风险设计进一步审计程序时是否存在不当之处简要说明理由并提出改进建议2．简要分析注册会计师张鹏应从哪些方面了解被审计单位及其环境 下列各项中可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有 泰格动力有限公司以下简称泰格动力持有乙公司40%的股权2011年12月31日该项长期股权投资的账面价值为2000万元包括投资成本以及因乙公司在持有期间实现净利润而确认的投资收益假定泰格动力在取得投资时乙公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同采用的会计政策和会计期间也相同1乙公司2012年的经营亏损6000万元泰格动力账上仍有应收乙公司的长期应收款300万元实质上构成对乙公司净投资假定泰格动力和乙公司约定当乙公司发生超额亏损的时候泰格动力另承担额外损失50万元2假定2013年乙公司实现净利润1500万元要求1说明2012年泰格动力如何进行账务处理2说明2013年泰格动力如何进行账务处理 甲公司是国内一家大型农业生产资料集团近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略以保持国内规模优势甲公司对其各子公司实行预算管理并通常使用增量预算方式进行战略控制子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行2009年9月甲公司在化肥市场低迷时期收购了乙化肥厂甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监并计划全面改变乙化肥厂的经营策略2009年11月甲公司启动2010年度预算编审工作要求1编制预算常用的方法有哪几种分别阐述它们的优缺点2该公司应该要求乙化肥厂采用哪种预算编制方法更为合理 某公司有一项付款业务有甲乙丙三种付款方式可供选择甲方案1~5年每半年末付款2万元共20万元乙方案1~5年每年年初付款3.8万元共19万元丙方案三年后每年年初付款7.5万元连续支付三次共22.5万元假定该公司股票的β系数为0.75平均股票要求的收益率为12.5%无风险收益率为2.5%请代替该公司做出付款方式的决策 2012年7月北京朝阳华洋分析仪器有限公司以下简称华洋公司与北京雪祥自动化系统技术有限公司以下简称雪祥公司采用合同书形式订立了一份买卖合同双方约定由华洋公司向雪祥公司提供100台精密仪器华洋公司于8月31日前交货并负责将货物运至雪祥公司雪祥公司在收到货物后10日内付清货款合同订立后双方均未签字盖章7月28日华洋公司与北京某运输公司订立货物运输合同双方约定由该运输公司将100台精密仪器运至雪祥公司8月1日运输公司先运了70台精密仪器至雪祥公司雪祥公司全部收到并于8月8日将70台精密仪器的货款付清8月20日华洋公司销售部门负责人经雪祥公司的竞争对手告知雪祥公司有转移财产逃避债务的情况随即通知运输公司暂停运输其余30台精密仪器并通知雪祥公司中止交货要求雪祥公司提供担保雪祥公司相关负责人告知华洋公司本公司资金链正常流动资金充足完全可以履行付款义务请不要道听途说华洋公司未予以理睬仍然要求其提供担保不但如此华洋公司还与另外一家贸易公司依法签订了买卖合同将剩余的30台精密仪器全部出售给贸易公司8月26日华洋公司通知运输公司将其余30台精密仪器运往该贸易公司当天该贸易公司收到该批货物由此致使华洋公司8月31日前不能按时全部交货9月5日雪祥公司以先签订买卖合同为理由要求该贸易公司返还该批货物同时要求华洋公司承担违约责任要求1判断雪祥公司订立的买卖合同是否成立简要说明理由2判断华洋公司8月20日中止履行合同的行为是否合法简要说明理由3判断华洋公司与贸易公司签订买卖本属于雪祥公司的30台精密仪器的合同是否有效简要说明理由4判断华洋公司与贸易公司签订的30台仪器的毁损灭失的风险由谁承担简要说明理由5判断雪祥公司是否可以要求贸易公司返还该批货物简要说明理由6判断雪祥公司可否要求华洋公司承担违约责任简要说明理由 2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司以下简称科鉴电子2013年财务报表的审计业务并派出了陈华周琳两名注册会计师陈华周琳在审计过程中了解到科鉴电子是一家集研发生产销售为一体的高新技术电子产品生产企业主要产品为智能手机pad产品以及数码相机由于数码产品更新换代速度快并且苹果三星两大公司占据市场份额较大科鉴电子市场占有率逐年下降其2013年有大量存货积压必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求科鉴电子2010~2012年度均大额亏损2013年的报表扭亏为盈要求1．被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素科鉴电子是否存在这些因素2．根据上述资料负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序3．假定注册会计师认为科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险请代注册会计师设计应采取的主要应对措施 中星电子股份有限公司以下简称中星电子系主要从事电子芯片的生产开发和销售的企业中星电子于2001年由万达电子中国有限公司以下简称中国万达独家发起设立中国万达的控股股东系美国万达有限公司以下简称美国万达2012年6月中星电子解聘为其提供年度财务报表审计业务的哲信会计师事务所并通过招标方式确定凯德会计师事务所为其提供2012年度财务报表审计业务凯德会计师事务所委派合伙人李红担任中星电子2012年度财务报表审计的项目合伙人在审计过程中审计项目组注意到下列事项1中星电子生产电子芯片的原材料全部由美国万达提供其生产的产品大部分通过出口外销给美国的关联企业双方交易频繁金额巨大22012年7月中星电子董事会决议审议通过了关于对公司固定资产相关折旧政策进行调整的议案决定自2012年1月起对公司固定资产相关折旧政策进行调整残值率由原来的3%提高到10%折旧年限由8年延长至15年经过调整后年折旧额较变更前有大幅度的减少对2012年扭亏为盈起到了很大作用该项会计估计变更未在财务报表附注中进行__要求1．根据上述事项1简述注册会计师针对该关联方交易应实施的主要审计程序2．假定在审计过程中注册会计师识别出中星电子管理层以前未识别出或未向注册会计师__的关联方关系或重大关联方交易注册会计师应当采取何种应对措施3．根据上述事项2判断该项会计估计变更未在财务报表附注中进行__是否正确并说明理由同时指出会计师事务所对会计估计变更应实施的审计程序有哪些4．简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序以获取中星电子2012年度财务报表期初余额充分适当的审计证据 A公司是一家生产空调的企业其在国内空凋行业名列前茅在某些地区市场上还处于领先地位A公司始终牢记质量第一的企业生存之道对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准从源头上严把质量关该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训不断提高一线员工的质量意识和技能并且对生产的每批空调都进行抽检以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能与此同时对销售的产品提供完善的售后服务三包服务得到消费者的一致认可要求1从质量管理的角度简述质量成本的类型并判断该公司为了保证质量付出的成本有哪些2大多数的现代质量管理方法试图在生产过程中保证质量而不是在生产完成或提供服务之后检查货物和服务全面质量管理TQM是一项很受欢迎的质量鉴证技术试简述TQM的要点 甲市某白酒厂是增值税一般纳税人受甲企业委托加工一批粮食白酒甲企业发来粮食成本100000元白酒厂按合同收取不含税加工费50000元该批白酒于2013年3月15日生产完成并交付甲企业共计3吨白酒该白酒厂挂入往来账结算未做其他处理假设白酒厂没有同类白酒售价要求1白酒厂的处理是否正确并说明理由2如不正确请做出正确的税务处理 甲企业属于商业零售企业2013年发生如下业务1甲企业与某服饰生产企业签订一份购销合同由服饰生产企业向甲企业提供服饰甲企业按照服饰生产企业提供服饰的价格对外销售服饰生产企业按照甲企业销售额的10%给予价格补偿甲企业收到价格补偿后向服饰生产企业开具增值税专用发票并抵扣进项税额2甲企业于采用以旧换新方式销售新型号电冰箱消费者在购买电冰箱时可以用以前年度购买的老型号冰箱折抵部分价款甲公司以收到的扣除老型号冰箱折抵价款后的净额作为计算增值税销项税额的销售额要求1针对资料1分析甲企业增值税处理和发票的使用是否恰当并简要说明理由2针对资料2假定不考虑其他条件分析甲企业的增值税处理是否恰当并简要说明理由 H公司是3年前成立的股份有限公司股本5000万元为扩大经营确定发行普通股票并在上海证券交易所上市经审查3年来公司无重大违法行为财务报告无虚假记录公司决定发行普通股1000万股公司预测2011年实现净利润1800万元采用市盈率法确定发行股票的价格经考查相同行业股票在市场上的交易价格平均为每股收益的30倍因此和承销商商定发行价格为15元在准备工作完成后H公司向证券监管部门提出了发行股票上市的申请但证券监管部门认为其股票发行方案不符合要求需要进行调整要求1指出H公司发行普通股不符合要求的原因2简述普通股定价的几种模型判断公司定价是否符合规定及是否合理 龙腾管业有限公司以下简称龙腾公司主要从事大型管件的生产和销售为增值税一般纳税人增值税税率为17%2012年发生如下业务12012年3月1日龙腾公司与丙公司签订销售合同合同规定丙公司购入龙腾公司100台中型设备每台销售价格为30万元龙腾公司已于当日收到货款每台销售成本为10万元未计提跌价准备同时龙腾公司于2012年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备龙腾公司开据增值税专用发票设备已经发出2龙腾公司2012年12月31日将账面价值为1000万元的一条生产线以1500万元出售给租赁公司并立即从该租赁公司租人该生产线租期10年每年年末支付租金100万元该资产当日市场售价为1300万元尚可使用年限为15年期满后归还该设备该生产线2013年生产的产品尚未对外销售3龙腾公司在当地解决了很多就业属于政府重点扶植的企业2012年年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款其中140万元用于补偿2012年企业的经营亏损剩余的60万元用于2013年度的补贴企业已收到款项并存入银行要求1根据资料1说明出售业务是否应确认收入并说明理由2根据资料1说明龙腾公司应如何进行账务处理并计算该业务对2012年损益的影响3根据资料2如果售后租回形成融资租赁租回后固定资产入账价值为1250万元采用直线法计提折旧计算龙腾公司2013年计入制造费用的金额4根据资料2如果售后租回形成经营租赁计算龙腾公司2013年计入制造费用的金额5根据资料3分别说明2012年和2013年如何进行会计处理 华为汽车股份有限公司以下简称华为汽车于1999年由华康集团有限公司以下简称华康集团独家发起设立并于2005年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市华为汽车主要从事汽车的研发生产和销售华为汽车是哲诚会计师事务所的常年审计客户2013年5月10日哲诚会计师事务所与华为汽车续签了2013年度财务报表审计业务约定书哲信会计师事务所和哲诚会计师事务所使用同一品牌共享重要专业资源哲诚会计师事务所发生下列与职业道德有关的事项1注册会计师姜鹏系哲诚会计师事务所的合伙人与注册会计师张红同处一个业务部门注册会计师张红担任华为汽车2013年审计项目合伙人2013年4月5日姜鹏购买了华为汽车股票5000股每股12元由于尚未出售该股票哲诚会计师事务所未委派姜鹏担任华为汽车审计项目组成员2审计项目组的前任审计项目合伙人林静于1年前离开哲诚会计师事务所应聘到启航公司担任财务总监2013年4月华为汽车通过吸收合并并购了启航公司林静成为华为汽车子公司启航公司的高级管理人员林静在1年前加入启航公司前并未预料到会发生企业合并也未继续参与会计师事务所的经营活动或专业活动且在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付审计项目组已就林静在启航公司的职位与治理层进行讨论3哲诚会计师事务所发现华为汽车与本事务所2013年3月接受委托的审计客户佳木汽车公司存在直接竞争关系哲诚会计师事务所未将这一情况告知华为汽车和佳木汽车公司继续与华为汽车续签了业务约定书4华鑫轮胎公司与华为汽车均为华康集团的重要子公司华鑫轮胎公司于2013年5月委托哲信会计师事务所为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务并由华鑫轮胎公司承担管理层职责华鑫轮胎公司及华康集团不是哲诚会计师事务所的审计客户5注册会计师张红以低于市场10%的价格购买华为汽车2013年最新上市的汽车该汽车上市后广受好评购买时张红一次性支付车款80万元6注册会计师赵雯曾担任华为汽车2012年度财务报表项目质量控制复核的负责人赵雯于2013年5月10日辞职于2013年11月底加入华为汽车担任财务经理7哲信会计师事务所的合伙人赵宇的父亲持有华为汽车少量股票截止到2013年12月31日这些股票市值5000元合伙人赵宇自2012年起为华为汽车下属子公司提供企业所得税申报服务但在服务过程中不承担管理层职责要求针对上述情况逐项指出哲诚会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则．并简要说明理由 北京蓝天控股有限公司以下简称蓝天控股于2012年1月2日取得B公司10%的股权成本为900万元因对被投资单位不具有重大影响蓝天控股将其作为可供出售金融资产核算2012年年末该项股权的公允价值为1100万元2013年1月1日蓝天控股又以1800万元的价格取得B公司12%的股权当日B公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元取得该部分股权后按照B公司章程规定蓝天控股能够派人参与B公司的生产经营决策对该项长期股权投资转为采用权益法核算要求分析追加投资之后如何进行会计处理并编制相关的分录 北方钢管股份有限公司以下简称北方钢管是集无缝钢管不锈钢管彩板海绵铁铁合金铜线杆铝线等多种冶金产品为一体的上市公司中浩天勤会计师事务所通过招投标程序接受了北方钢管的委托负责审计该公司2013年度财务报表并委派注册会计师林静为项目合伙人在招投标阶段和审计过程中中浩天勤会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项1应邀投标时中浩天勤会计师事务所在其投标书中说明如果中标需与前任注册会计师沟通后才能与北方钢管签订审计业务约定书2签订审计业务约定书时中浩天勤会计师事务所根据有关部门的要求与北方钢管商定按六折收取审计费用据此审计项目组计划相应缩小审计范围并就此事与北方钢管治理层达成一致意见3签订审计业务约定书后中浩天勤会计师事务所发现北方钢管与本事务所另一常年审计客户新钢公司存在直接竞争关系中浩天勤会计师事务所将这一情况告知了北方钢管但未告知新钢公司4审计开始前应北方钢管要求中浩天勤会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据北方钢管编制的试算平衡表编制2013年度财务报表5审计过程中适逢北方钢管与惠__司因产品质量问题发生纠纷由于中浩天勤会计师事务所也有相关方面的人员北方钢管聘请该所王萌非项目组成员担任其辩护人要求针对上述第1至第5项逐项指出中浩天勤会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由 注册于广州市的利达股份有限公司以下简称利达股份主要从事各种型号的白油树脂石蜡橡胶操作油饲料添加剂油的加工生产及销售该公司产品适用于塑料制药化妆品食品涂料橡胶防锈工艺填充剂等行业利达股份具有较高的知名度和良好的品牌优势在国内外拥有相对稳定的客户群利达股份是中信会计师事务所的常年审计客户中信会计师事务所委派陈诚担任利达股份2013年度财务报表审计项目经理利达股份的财务总监张鹏与陈诚会谈会谈议题是税务筹划假定不考虑职业道德的影响会谈的相关事项及陈诚提出的筹划建议摘录如下1利达股份拟采取股权转让方式将拥有的万达公司70%的股权全部转让预计转让价款为1350万元利达股份对万达公司的该项投资系2011年1月5日以银行存款1000万元获得的万达公司当年获得净利润300万元万达公司保留盈余不分配2012年万达公司获得净利润200万元针对该项股权转让陈诚综合考虑万达公司的运行情况提出以下筹划建议利用利达股份的控股地位要求万达公司先将税后利润的90%用于分配然后利达股份再将其拥有的万达公司70%的股权全部转让预计转让价为1035万元2利达股份现有闲置的一台设备和一幢自建办公楼该办公楼的成新率为60%建造同类办公楼需要花费200万元该台设备系2011年1月购入取得增值税专用发票价款为200万元经评估确认评估价值为120万元该幢办公楼账面原值为110万元累计已提折旧50万元经评估确认评估价值为120万元利达股份与万达公司协商决定以设备或办公楼投资组成联营企业生产化妆品双方约定每年按照联营企业净利润的20%分红针对该事项陈诚提出两种筹划建议建议一以设备作为投资办公楼由联营企业向利达股份购进建议二以办公楼作投资设备由联营企业向利达股份购进无论投资还是购进行为均以评估价值计算32013年利达股份实现销售收入20000万元实际发生业务招待费330万元业务招待费发生额大大超出了税法规定的5‰的比例利达股份决定就业务招待费超标问题假定上述两个数据不变进行税收筹划针对业务招待费超标问题陈诚的建议是将企业的销售部门分离出去成立一个独立核算的销售子公司企业生产的产品以18000万元卖给销售公司销售公司再以20000万元对外销售330万元的招待费用在两个公司分配生产企业承担160万元销售公司承担170万元要求1．根据事项1从税后净利润的角度分析陈诚提出的筹划建议是否可行并说明理由2．根据事项2针对陈诚提出的两种建议比较利达股份采用上述两种不同建议下相关流转税城建税和教育费附加的税负差异3．针对事项3计算利达股份业务招待费超标对企业所得税的影响4．针对事项3结合数据分析筹划建议是否可行假设交易符合独立交易原则 国内某大型航空公司于2011年年末对一架空中客机进行减值测试此时该航空公司内部报告表明该客机的经济绩效已经低于预期该飞机的账面价值为32000万元尚可使用年限为8年该飞机的公允价值减去处置费用后的净额目前难以确定因此企业需要通过计算其未来现金流量的现值确定资产的可收回金额公司管理层批准的财务预算显示公司将于2015年更新飞机的引擎预计为此发生资本性支出1600万元更换新引擎后会降低飞机油耗提高资产的运营绩效根据测算不包括改良影响的预计未来现金流量现值为25324.81万元包括改良影响的预计未来现金流量现值为29450.68万元计算预计未来现金流量现值时没有考虑所得税的影响要求1简述在预计资产未来现金流量时应考虑的因素2判断该架飞机的可收回金额并确定应计提的减值准备金额 甲公司是当地一家乡镇小型钢铁企业年钢产量仅为50万吨粗钢设备为我国九五规划期间由省专项拨款购置随着科技的进一步发展同行业的技术水平不断提高甲公司的技术相比更加不足信息自动化程度低工艺落后耗能较高未有配套的环保设备该公司附近的渭安河为当地饮用灌溉主要水源同时也是该公司排放废弃物的主要渠道随着近年来人们环保意识的加强当地村民已与该公司发生多次冲突2009年席卷全球的金融危机造成经济发展停滞加之中国政府对房地产行业过热进行宏观调控导致房地产行业对其上游钢铁需求水泥需求建材需求急速回落国内钢材价格回落而铁矿石价格因受国际寡头垄断我国钢铁行业丧失定价权导致铁矿石价格连年攀升为实现经济可持续发展国家发改委等10部门公布了关于抑制部分行业产能过剩和重复建设引导产业健康发展的若干意见要求全国各地加快推动结构调整坚决抑制部分行业的产能过剩和重复建设引导新兴产业有序发展意见罗列了钢铁等10余类行业产能过剩重复建设低产能高耗能的情况提出了相关政策导向和应对原则国家发展改革委等部门要求各地全面清理对高耗能企业的优惠电价5月12日国家发改委国家电监会国家能源局联合下发关于清理对高耗能企业优惠电价等问题的通知以下简称通知全面清理对高耗能企业的用电价格优惠通知明确继续对电解铝铁合金电石烧碱水泥钢铁黄磷锌冶炼8个行业实行差别电价政策在此基础上各地可根据需要进一步提高对淘汰类和限制类企业的加价标准要求请根据上述材料使用PzongT模型对甲公司所处的宏观经济环境进行分析 企业发生的下列交易或事项不会引起当期资本公积资本溢价发生变动的是 20x2年6月2日甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股支付价款8000万元另支付佣金等费用16万元甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产20x2年12月31日乙公司股票的市价为每股10元20x3年8月20日甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10967万元不考虑其他因素影响甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是 中家房地产开发公司开发一个房地产项目该项目主要是住宅楼的开发开发过程中发生下列事项1由于逾期开发向相关部门缴纳土地闲置费200万元2为进行该项目开发中家房地产开发公司向银行借入款项1000万元至项目完工时发生利息100万元公司将利息计入开发成本核算3截至2014年6月1日该房地产开发项目竣工验收合格2013年12月31日该项目建筑面积的70%已对外销售剩余的建筑面积均已经出租税务机关要求中家房地产开发公司进行土地增值税清算4项目竣工前中家房地产开发公司从应付施工企业工程款中预留部分资金作为工程质量保证金项目竣工验收合格后将质量保证金返还给了施工企业施工企业没有向中家房地产开发公司开具发票要求中家房地产开发公司的财务人员希望注册会计师王某就上述业务对土地增值税清算的影响提出分析意见 丁公司为了回报投资者经过董事会讨论决定进行2010年利润分配有关情况为1公司有一长期债务十天前到期债权人曾提出偿还要求由于公司现金流量不足没有进行清偿已与债权人管理层达成口头协议暂时不进行清偿2鉴于公司资金不是很充足决定向普通股投资者每股分配现金股利0.1元同时将本公司持有的G公司债券作为股利发放给股东每100股发放一张面值100元的债券3为了奖励本公司内部股东确定内部股东按上述方案分配的同时每100股可获股票股利1股4鉴于公司法定公积金累计提取比例较高已达到公司注册资本的40%不再提取法定公积金直接将2010年实现的利润进行分配5股利分配对象为股权登记日3月1日在股票市场上购入公司普通股股票的投资者6利润分配方案确定后需经过董事会召开正式会议批准通过方可实施要求分析公司以上做法是否恰当 长家公司为天正华会计师事务所的常年审计客户主要从事葡萄酒的生产和销售天正华会计师事务所委派注册会计师张杰担任该公司2013年度财务报表审计项目合伙人审计项目组成员在审计固定资产累计折旧固定资产减值准备项目时了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可收回金额孰低法同时发现下列事项1长家公司2013年2月1日融资租入设备10台租赁期8年该设备尚可使用年限为10年无法合理确定租赁期届满后是否能够取得该设备的所有权长家公司未计提累计折旧22013年5月购入设备一台价值65万元当月达到预定可使用状态8月交付使用长家公司从9月起开始计提折旧3长家公司采用年限平均法计提折旧2013年6月改为年数总和法该改变已经股__会批准但未报财政部等有关部门备案也未在财务报表附注中说明4生产用固定资产中有固定资产A设备已于2013年1月停用并转入未使用固定资产不再计提折旧5对于B型设备2013年12月31日期账面原值为30万元累计折旧10万元减值准备为零该设备因长期未使用且在可预见的未来不会再使用经认定其转让价值为4万元长家公司对该设备全额提取了减值准备要求1针对上述事项请代注册会计师提出审计意见2针对固定资产减值准备注册会计师应执行的主要实质性程序有哪些 中正机械设备制造有限公司以下简称中正公司是一家贸易公司属于增值税一般纳税人增值税税率为17%2012年发生了如下业务111月1日向甲公司销售A产品一批按价目表上标明的价格计算其不含增值税额的售价总额为1000万元实际成本为600万元因属批量销售中正公司同意给予甲公司10%的商业折扣同时为鼓励甲公司及早付清货款中正公司规定的现金折扣条件为2／101／20n/3011月10日中正公司收到该笔销售的价款假定计算现金折扣时考虑增值税211月15日出售给乙公司B产品一批不含税售价为800万元成本为500万元款项未收到12月1日收到乙公司的通知其中一部分B产品出现了质量问题乙公司要求退货中正公司不同意乙公司的退货请求经第三方调解在12月15日双方达成一致中正公司给予乙公司10%的折让中正公司收到了对方开出的红字增值税专用发票12月20日中正公司收到货款312月20日出售给丙公司200件C产品不含税售价为每件2万元成本为每件1.5万元当日收到款项2013年1月20日C产品发生了严重的质量问题中正公司同意退货并支付了货款其他资料2012年度报表于2013年3月15日对外报出要求1根据资料1计算11月份应该确认的收入以及该业务对当月损益的影响2根据资料2分别计算该事项对11月份和12月份损益的影响3根据资料3判断该事项是否属于日后调整事项并说明理由如果属于日后调整事项计算该调整对2012年报表损益的影响 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施下列各项措施中错误的是 下列有关PPS抽样的说法中正确的是 2012年1月20日顺鑫公司销售给源科公司一批商品含税价款为6000万元源科公司由于连年亏损现金流量不足不能偿付该货款经协商于2012年12月31日进行债务重组源科公司以一栋写字楼和持有的对诚达公司80%的股权偿付该项债务源科公司将该项写字楼作为成本模式计量的投资性房地产进行核算源科公司用于抵债资产的相关资料如下1投资性房地产的账面价值为2000万元其中成本3000万元累计计提折旧800万元计提减值准备200万元该项投资性房地产的公允价值为3000万元2长期股权投资的账面价值为1800万元公允价值为2200万元顺鑫公司取得写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算取得的股权投资确认为长期股权投资假定顺鑫公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备此外源科公司为处置投资性房地产应交营业税150万元假定有关资产的所有权转移手续已于2012年12月31日办妥双方债权债务关系已结清2012年12月31日诚达公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元不存在负债和或有负债2013年12月31日顺鑫公司对诚达公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时顺鑫公司将诚达公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象顺鑫公司估计诚达公司资产组的可收回金额为2200万元2013年12月31日诚达公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元其他资料如下①发生上述交易前顺鑫公司与源科公司诚达公司不存在任何关联方关系②不考虑其他相关税费影响要求1判断顺鑫公司是否需要确认债务重组损失并说明判断依据如果需要确认计算应确认的债务重组损失金额2计算因债务重组对源科公司损益的影响金额3计算顺鑫公司通过债务重组取得诚达公司股权时在合并报表中应当确认的商誉金额4判断顺鑫公司2013年12月31日是否应当对诚达公司的商誉计提减值准备并说明判断依据若需要计算商誉应确认的减值金额 下列有关实质性程序的时间安排的说法中正确的是 甲商业企业2013年主要发生以下业务1为了解决仓库紧张问题甲企业拟租用自己的子公司乙公司在郊区的仓库年租金按市场水平的40%确定2将自己闲置的厂房对丙公司进行投资丙公司与甲公司没有关联关系双方签订了投资协议并办理了产权转移登记手续共同承担投资风险3甲企业旗下某超市每年向供货方收取固定金额的进场费和管理费4丁公司以一栋房屋抵偿欠甲公司的债务甲公司取得该房屋后转让给了另一公司要求财务总监希望注册会计师王某就上述业务的营业税影响提出分析意见 甲股份有限公司因经营管理不善无力偿还到期债务该公司的债权人A公司于2008年6月12日向甲公司所在地法院提出破产申请法院于6月15日通知甲公司甲公司认为企业破产法不适用于股份有限公司提出异议法院于6月23日裁定受理该破产申请同时指定B律师事务所作为管理人管理人对甲公司的财产和债务情况整理如下1甲公司全部资产变现价值5200万元其中包括①用于对工行800万元贷款提供抵押担保的办公楼价值740万元②用于对所欠A公司货款700万抵押担保的厂房价值550万元③一套加工设备价值90万元④丙公司欠付的劳务费15万元2甲公司全部债务共15800万元其中包括所欠工行贷款800万元欠A公司货款700万元欠发职工工资和社会保险费用470万元欠交税款220万元欠丙公司货款15万元管理人于8月3日解除甲公司与丁公司的合同给丁公司造成损失230万元3乙公司提出以上资产中价值90万元的设备是乙公司出租给甲公司的所有权属于乙公司并提供了租赁合同4丙公司提出以货款抵销欠付甲公司的劳务费经管理人查明此前丙公司欠甲公司15万元的劳务费一直没有支付丙公司知道甲公司有大笔到期债务无力清偿后遂向甲公司转让15万元货物5除上述债务外还发生诉讼费80万元管理人员报酬60万元注册会计师清算费用50万元评估费20万元为债务人继续营业而应支付的职工工资28万元法院受理破产申请后戊公司有充分证据证明甲公司对戊公司不当得利22万元要求返还给戊公司6甲公司注册资本为1000万元但到破产申请受理日甲公司的某股东尚差200万元的出资未缴足在5月10日债权人郭某就甲公司财产向人民法院诉讼主张甲公司的股东及负有监督股东履行出资义务的董事高级管理人员直接向其承担出资不实的责任在破产申请受理时该案件尚未审结管理人在清理的过程中还发现甲公司在1月25日对黄某20万元的债权进行了清偿已知甲公司对该20万元的债务已经以其办公楼进行了抵押担保并办理了抵押登记管理人因该清偿是在破产申请受理前6个月内请求人民法院撤销根据以上事实并结合法律规定回答以下问题1甲公司的破产申请人法院受理时间甲公司提出异议的理由管理人的产生是否合法并说明理由2甲公司破产前租用乙公司的设备是否属于破产财产应如何处理3丙公司提出以货款抵销欠付劳务费的要求是否合法说明理由4甲公司的股东未缴足的出资应如何处理说明理由5在破产申请受理时人民法院对于尚未审结的案件应如何处理说明理由6管理人要求撤销甲公司对黄某清偿20万元行为的请求能否得到人民法院的支持说明理由7哪些属于破产费用哪些属于共益债务如何清偿8说明本案的破产清偿顺序9丁公司可以获得的清偿金额为多少列出计算过程? 在编制现金预算时计算出现金多余或不足项目的金额为正则表明现金多余该观点是否正确并说明理由 注册会计师于2014年4月18日完成了对甲公司2013年度财务报表的审计工作发现如下情况12014年2月4日经最高法院判决甲公司2013年5月涉及的侵权赔偿诉讼败诉赔偿额为230万元甲公司于实际支付时计入2014年2月的账上注册会计师建议甲公司调整2013年度财务报表遭到拒绝甲公司2013年度利润总额为78万元2甲公司的存货占总资产的比重为40%因存货存放在全国各地注册会计师不能实施监盘程序也无其他满意的替代程序3甲公司自2013年年初改变了存货计价方法由个别计价法改为加权平均法经注册会计师取证认可甲公司会计政策的变更合理合法建议甲公司对此会计政策变更及其对财务报表的影响在财务报表中__甲公司不接受注册会计师的建议4甲公司的应收账款总额为400万元其中有10万元的应收账款注册会计师未收到回函同时由于甲公司缺乏相应的原始凭证注册会计师也无法实施替代程序注册会计师确定的重要性水平为90万元要求分析在单独存在上述情况时注册会计师应当考虑出具何种类型的审计报告并简要阐述理由 某注册会计师接受企业委托对企业所得税事项进行审计在审计过程中发现以下业务请判断企业的做法是否正确如不正确请指明应如何处理1企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险金额分别相当于职工工资总额的8%计入工资核算并在企业所得税前全部扣除2审核个人所得税税额计算发现上述补充养老保险与补充医疗保险均视为个人1个月的工资薪金缴纳了个人所得税3企业于2013年1月至2013年10月自行开发某项新技术发生研究开发支出共计2000万元其中研究阶段支出400万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元2013年10月底新技术设计完成企业无形资产按10年摊销企业当年计算所得税时按830万元400+400+1200÷10÷12x3进行了扣除 资料一华源集团成立于1992年在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元资产翻了404倍旗下拥有8家上市公司集团业务跳出纺织产业拓展至农业机械医药等全新领域进入21世纪以来华源更以大生命产业示人跃居为中国最大的医药集团投资的项目收益率低而且资金都是贷款取得的2005年9月中旬上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷因年初财政部检查事件加之银行信贷整体收紧作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷遂加紧催收贷款从而引发了华源集团的信用危机国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作清理报告显示截至2005年9月20日华源集团合并财务报表的净资产25亿元银行负债高达251.14亿元其中子公司为209.86亿元母公司为41.28亿元另一方面旗下8家上市公司的应收账款其他应收款预付账款合计高达73.36亿元即这些上市公司的净资产几乎已被掏空据财政部2005年会计信息质量检查公报__中国华源集团财务管理混乱内部控制薄弱部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的大量采用虚计收入少计费用不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假导致报表虚盈实亏会计信息严重失真华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑在其日益陌生的产业领域不断并购--重组--上市--整合实则是有并购无重组有上市无整合华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张最终引发整个集团资金链的断裂资料二2006年4月14日G澳柯玛600336.SH发布重大事项公告公司接到青岛市人民政府国有资产监督管理委员会关于青岛澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定青岛市人民政府将采取措施化解澳柯玛集团面临的困难至此澳柯玛危机事件公开化澳柯玛危机的最直接导火索就是母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金澳柯玛集团利用大股东优势占用上市子公司的资金用于非关联性多元化投资包括家用电器锂电池电动自行车海洋生物房地产金融投资等投资决策失误造成巨大损失资金链断裂巨额债务高层变动投资失误多元化困局等众多因素使得澳柯玛形势异常危急澳柯玛症结并非仅仅是多元化投资下的资金问题关键问题还有自身的管理模式是鲁群生近17年的家长式管理模式鲁群生在特定环境中创业成功然而在扩张中缺乏应有的风险意识澳柯玛近亲繁殖任用领导现象使企业对市场缺乏应有的敏感度要求1根据资料一分析华源集团采取的公司战略类型并简述该战略类型的含义2根据资料一分析华源集团内部控制存在的问题3根据资料二分析澳柯玛内部控制存在的问题4华源集团和澳柯玛的最终危机反映了内部控制应用指引中的哪两个指引这两个指引需要关注的主要风险有哪些 甲企业拥有3幢房产分别为厂房A厂房B和一幢办公楼其中厂房A为与乙企业和丙企业共同共有2011年有关甲企业房产的事项如下1乙企业准备将厂房A进行内部装修添置新的附属设施经查甲乙丙3个企业事先均没有约定处理方式乙企业与甲企业和丙企业交涉后甲企业表示同意但是丙企业认为现有厂房已经可以完全满足3个企业生产的需要不用再浪费资金进行装修和加装设施22010年12月甲企业曾为添置一套新的生产设备而向工商银行贷款1000万元同时向建设银行贷款500万元均以厂房B提供抵押该厂房评估价值为2000万元甲企业与工商银行和建设银行分别于2011年2月10日和2011年2月11日签订了借款合同和抵押合同后于2月14日向房产管理部门同时办理了工商银行和建设银行的抵押物登记手续2011年12月两项贷款同时到期甲企业不能清偿到期债务欠工商银行和建设银行贷款本金及利息分别为1075万元和537万元经协商将甲企业的厂房B变卖所得价款为1300万元32011年2月1日甲企业为弥补流动资金不足向中国银行申请流动资金贷款借款期限为6个月由于资金使用量不确定因此以办公楼提供最高额抵押办公楼评估价值800万元双方约定担保的最高债权额为500万元债权确定时间为6月1日此后甲企业借入的贷款情况如下①3月1日借入100万元②4月12日借入200万元③5月10日借入360万元到6月1日甲企业只清偿了3月1日借入的100万元剩余贷款本金及利息578万元无法清偿经与中国银行协商将甲企业的办公楼拍卖用于清偿拍卖价款为900万元中国银行要求以全部的欠款578万元优先清偿2011年3月1日甲企业与某加工厂签订委托加工合同甲企业提供特定原材料加工厂为其提供热处理加工该厂加工完成后发现A企业急需一批与其所加工材料相同的原料于是将甲企业的原材料以市场价格转让给了A企业A企业不知该原材料是甲企业委托加工厂加工的购回后立即投入了生产甲企业得知情况后要求A企业立即返还剩余的材料并给予其赔偿双方发生了纠纷要求根据以上情况并结合物权法的规定分析回答下列问题1厂房A是否可以进行内部装修添置新的附属设施并说明理由2甲企业与工商银行和建设银行签订的抵押合同在何时生效并说明理由3工商银行和建设银行的抵押权何时设立并说明理由4如何清偿工商银行和建设银行的贷款并说明理由工商银行和建设银行各自可以获得多少清偿额5中国银行的债权清偿请求是否符合法律规定并说明理由6甲企业与A企业的纠纷中谁享有原材料的所有权并说明理由7甲企业是否可以要求加工厂返还原材料并说明理由8甲企业在与A企业的纠纷中如何保护自己的权益 通达化工股份有限公司以下简称通达公司是一家大型化工企业主要从事尿素复合肥农药农膜的生产和销售并提供农机技术咨询服务2011~2012年度通达公司发生的有关交易或事项如下12011年1月5日通达公司支付银行存款7200.54万元从非关联方购入通化股份有限公司以下简称通化公司90%的股份能够对通化公司实施控制当日完成产权交割手续截至2011年1月5日通化公司可辨认净资产的公允价值为7900.54万元交易双方以通化股份有限公司股权转让项目股东全部权益价值评估报告为基础确定的通化公司可辨认净资产的公允价值为8000.60万元2011年5月10日通化公司从通达公司购进甲复合肥1万吨购买价格为每吨3600元不含增值税通达公司甲复合肥每吨成本为2800元2011年通化公司对外销售80%每吨销售价格为3800元不含增值税2011年12月31日甲复合肥每吨可变现净值为3400元通化公司对甲复合肥计提存货跌价准备40万元2012年通化公司以每吨3400元不含增值税的价格将剩余20%的甲复合肥对外销售价款已经收取22011年7月1日通达公司支付银行存款30500万元从非关联方购入利达股份有限公司以下简称利达公司80%的股份能够对利达公司实施控制当日完成产权交割手续截至2011年7月1日利达公司可辨认净资产的公允价值为37500万元账面价值为29500万元利达公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额是以下两项资产所致2011年7月1日~12月31日利达公司利润表中实现净利润1600万元除实现净损益外利达公司未发生其他所有者权益项目的变动2012年1月1日~6月30日利达公司利润表中实现净利润2000万元除实现净损益外利达公司未发生其他所有者权益项目的变动自通达公司取得利达公司80%股权后利达公司未分配现金股利2012年6月30日通达公司从其他股东处购入利达公司8%的股权支付价款4000万元假定不考虑所得税等因素的影响要求1根据资料1计算2011年通达公司合并利润表中因上述交易确认的营业收入营业成本2011年12月31日通达公司合并资产负债表中通化公司的甲复合肥作为存货应当列示的金额2根据资料1计算2012年通达公司合并利润表中因通化公司出售甲复合肥确认的收益3根据资料2计算购买日取得利达公司80%股权时形成的商誉4根据资料2计算利达公司自购买日开始持续计算至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额对母公司的价值5根据资料2计算利达公司自购买日开始持续计算至2012年6月30日可辨认净资产的公允价值金额对母公司的价值6根据资料2判断通达公司在进一步取得利达公司8%的少数股权时是否形成企业合并并计算通达公司2012年6月30日合并报表确认的商誉7根据资料2计算该项收购利达公司少数股东股份的交易对通达公司2012年度合并财务报表中所有者权益的影响金额 ABC会计师事务所首次接受江南化文有限公司以下简称江南化文委托审计其2012年度财务报表并委派注册会计师郭妍和杨阳负责该项目2012年度江南化文财务报表整体重要性为税前利润的5%即500万元相关资料如下资料一注册会计师郭妍从固定资产明细的期初余额中选取样本检查采用合同和发票原始单证以获取与固定资产原值的期初余额存在认定的审计证据资料二注册会计师杨阳对主营业务收入的发生认定进行审计编制了审计工作底稿部分内容摘录如下审计说明1根据销售合同约定在客户收到货物验收合格并签发收货通知后江南化文取得收取货款的权利审计中已检查销售合同2已检查记账凭证日期发票日期和出库日期未发现异常发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致311月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高经询问财务经理解释系调整售价所致资料三注册会计师在审计过程中发现江南化文管理层将2012年度发生的材料采购运输费用直接计入当年营业成本未纳入存货采购成本进行核算导致2012年度营业成本高估600万元2012年12月31日的存货余额低估600万元注册会计师提出审计调整建议江南化文管理层拒绝做出调整要求1针对资料一假定不考虑其他条件指出注册会计师郭妍实施的审计程序是否可以获取充分适当的审计证据如果不能获取充分适当的审计证据指出针对注册会计师所要实现的认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点2针对资料二中的审计说明第1至第3项逐项指出注册会计师杨阳实施的审计程序中存在的不当之处并简要说明理由3假定只存在资料三所述情况代为续编以下审计报告假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项审计报告江南化文全体股东引言段略一管理层对财务报表的责任略二注册会计师的责任略中汇会计师事务所中国注册会计师郭妍签名并盖章盖章中国注册会计师杨阳签名并盖章中国xx市二〇一三年x月x日 甲公司为上市公司内审部门在审核公司及下属公司20x2年度财务报表时对以下交易或事项的会计处理提出质疑120x2年6月25日甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议协议约定甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心该土地租赁期限为20年自20x2年7月1日开始年租金固定为100万元以后年度不再调整甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元20x2年7月1日甲公司向丙公司支付租金2000万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借无形资产2000贷银行存款2000借销售费用50贷累计摊销50220x2年8月1日甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件售价不含增值税为500万元增值税额为85万元甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司丁公司于收到C商品当日支付全部款项丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品20x2年8月5日甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票同时收到丁公司支付的款项585万元该批C商品的成本为400万元由于C商品系初次销售甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款585贷主营业务收入500应交税费--应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400320x1年12月20日甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年如果在工作未满5年的情况下离职需根据服务期限补交款项20x2年6月25日甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元20x2年6月30日甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元市场价格为每套800万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款6000贷主营业务收入6000借主营业务成本4200贷开发产品42004甲公司设立全资子公司乙公司从事公路的建设和经营20x2年3月5日甲公司合同投资方乙公司项目公司与某地政府合同授予方签订特许经营协议该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司协议约定甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营建设期3年经营期30年建设期内甲公司按约定的工期和质量标准建设公路所需资金自行筹集公路建造完成后甲公司负责运行和维护按照约定的收费标准收取通行费经营期满后甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府项目运行中建造及经营维护均由乙公司实际执行乙公司采用自行建造的方式建造公路截至20x2年12月31日累计实际发生建造成本20000万元其中原材料13000万元职工薪酬3000万元机械作业4000万元预计完成建造尚需发生成本60000万元乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润乙司对上述交易或事项的会计处理为借工程施工20000贷原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000其他相关资料上述所涉及公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税除增值税外不考虑其他相关税费不考虑提取盈余公积等因素要求1根据资料1至3逐项判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确编制更正甲公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目2根据资料4判断乙公司的会计处理是否正确并说明理由如果乙公司的会计处理不正确编制更正乙公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目 在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时下列各项中注册会计师可以考虑的信息有 下列有关控制环境的说法中错误的是 甲企业是一家建筑公司确立了未来3年走出去的发展战略在利比亚承包了一项基建项目合同期限为3年计划于2012年年底结束2011年利比亚政府与反政府武装之间发生了战争使得该项目无法执行下去要求请简要介绍战略失效的类型并根据上述信息判断甲企业属于哪种战略失效类型 P集团正在讨论2010年的股利分配的数额2010年集团实现税后利润1000万元预计2011年增加一个投资项目需要资金1000万元财务总监甲建议从利润中留用500万元含应提取的10%法定资本公积其余500万元进行分配其理由为公司目前的资本结构为资产负债率50%经过评估机构测算本公司保持这一负债权益比率公司的资本成本最低公司董事一致同意财务总监甲的意见要求1说明公司执行的是何种股利政策并说明使用这种股利政策时需要注意的问题2简述各种股利政策的主要内容3简述各种股利政策的采用理由 2011年1月1日上海永清环境节能有限公司以下简称永清公司以发行的800万股普通股一栋办公楼及银行存款700万元作为合并对价自乙公司原股东处取得乙公司90%的股权能够对乙公司实施控制永清公司该栋办公楼的原价为1000万元已使用2年已计提折旧200万元公允价值为900万元永清公司所发行股票每股面值为1元每股市价为2元不考虑相关税费永清公司与乙公司在此前不具有关联方关系双方适用的所得税税率均为25%购买日乙公司所有者权益账面价值为1750万元其中股本为1000万元资本公积为200万元盈余公积为55万元未分配利润为495万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为3250万元除一项固定资产公允价值与账面价值产生差异外其余各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同假定该项企业合并属于免税合并不考虑其他因素要求1计算永清公司购买乙公司股权的成本并编制永清公司个别财务报表中的相关会计分录2判断永清公司购买乙公司股权是否产生商誉若产生计算永清公司2011年1月1日合并资产负债表应当列示的商誉金额3编制永清公司在购买日有关调整和抵销分录 长江钢管股份有限公司以下称长江钢管为增值税一般纳税人是集生产无缝钢管不锈钢管彩板海绵铁铁合金铜线杆铝线等多种冶金产品为一体的股份公司适用的增值税税率为17%按照10%提取盈余公积各事项均不考虑所得税影响长江钢管2011年2012年长期股权投资业务等有关资料如下12011年1月1日应收黄河股份有限公司以下称黄河公司账款的账面余额为2300万元已计提坏账准备200万元由于黄河公司发生财务困难长江钢管与黄河公司达成债务重组协议同意黄河公司以银行存款200万元B产品一批和自身普通股抵偿全部债务按照重组协议要求长江钢管另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额根据黄河公司有关资料B产品账面成本为500万元已计提存货跌价准备100万元公允价值为500万元用于抵债的普通股为500万股股票市价为每股2元股票面值为1元当日长江钢管与黄河公司即办理完股权过户手续黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元长江钢管将取得的B产品作为库存商品核算将取得的黄河公司的普通股作为可供出售金融资产核算此前长江钢管未持有黄河公司股权取得后持有黄河公司10%股权采用成本法核算此项长期股权投资22011年3月2日黄河公司发放2010年度现金股利长江钢管收到50万元现金股利2011年12月31日长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元32012年1月1日长江钢管以银行存款2800万元购入黄河公司20%股权至此持股比例达到30%改用权益法核算此项长期股权投资2012年1月1日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元假定与所有者权益账面价值相等当日长江钢管持有黄河公司股权的公允价值仍为1400万元42012年6月18日黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江钢管长江钢管将取得的商品作为存货核算至2012年年末长江钢管已对外销售该批存货的40%2012年度黄河公司实现净利润1200万元52013年度黄河公司发生亏损8000万元长江钢管上年剩余的存货至2013年年末仍未对外出售要求1计算2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失并编制债务重组日长江钢管的会计分录2计算2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额并编制债务重组日黄河公司的会计分录3计算2012年1月1日长江钢管追加投资后按照权益法确定的长期股权投资的入账价值并列示分析过程4计算2012年年底长江钢管按照权益法应确认对黄河公司的投资收益5说明2013年年末长江钢管对黄河公司投资的会计处理 A公司是一家刚成立不久的生物科技公司凭借拥有的核心基因技术和强大的研发能力获得了多方的投资并且成为了省重点扶植的高新技术企业但是由于公司刚刚成立高层管理人员基本都是技术出身既不懂管理也没有管理经验因此在公司的发展问题上以总经理为首的高级管理层普遍感觉空有远景却难以通过具体的规章制度落到实处而且公司本身股东关系复杂需要加快公司发展速度以平衡各方的利益但是由于基因技术商品化的转化时间很长在基因技术临床试验成功之前需要寻找合适的投资经营机会在为技术研发提供现金流支持的同时又不能干扰主业的发展另外公司必须考虑在加入WTO后国外同类药物加速进入国内市场带来的竞争压力并采取相应的对策以上种种问题使公司着手聘请咨询顾问帮助公司进行战略的分析与制定使公司尽快走上正轨在咨询顾问的帮助下公司领导层通过分析达成了以下共识1公司的核心能力在于其基因技术和研发能力因此公司参与的业务都必须紧紧围绕着基因技术进行2公司的主营产品针对的是基因药物市场目前基因药物市场的规模并不是很大但发展前景看好市场上竞争的企业较少但是技术争夺激烈而且由于总体生产规模不大产品的价格偏高主要的消费者集中在高收入患者和部分重病患者3由于药品的特殊性质医院和医生对产品市场的影响较大市场相对较为集中而且由于基因技术本身就是较高的行业进入门槛由于国家政策等原因国外的基因药物进口受到一定的限制价格上也过高而国内尽管已经有不少的企业进入基因药品市场但真正具有技术实力的公司并不多竞争并不激烈特别是在细分市场上更是如此4除了一些设备和特殊的药剂以外基因药品行业的其他生产资料的供应商较少并且在一定程度上形成垄断另外在替代品问题上由于专业性的特点药品消费者本身对替代品的选择主动权不大5患者对药物的选择基本处于被动地位而且消费群很零散所以渠道就显得格外重要除此以外咨询顾问也同时指出尽管公司的管理层缺乏管理经验但公司的人员整体素质较高凝聚力强重视内部沟通对管理的重要性也有清晰的认识因此公司在管理上也能具备一定的竞争优势要求1利用五种竞争力分析对基因药物产业的市场竞争状况进行分析2利用SWOT分析模型对A公司的内外部因素进行分析 东升乳业股份有限公司东升股份为进行牛奶奶酪等乳制品加工生产的增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售产品均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价值产品售价均不含增值税产品销售成本在收入确认时同时结转如无特殊说明均假定已经进行了相应的所得税处理东升股份按照净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积东升股份2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成其2013年度财务报告经董事会批准于2014年5月25日对外报出实际于2014年5月30日对外报出东升股份2014年发生事项如下事项一2014年1月27日法院一审判决东升股份赔偿雅丽公司损失300万元2月1日双方均服从判决东升股份立即向雅丽公司支付了上述赔偿款该诉讼案系东升股份2013年9月销售给雅丽公司的一批作为职工福利发放的乳制品引起雅丽公司员工食用该批产品后出现呕吐等中毒现象雅丽公司遂向法院提起诉讼要求赔偿2013年12月31日该诉讼案件尚未作出判决东升股份估计很可能赔偿雅丽公司250万元的损失并据此在2013年12月31日确认250万元的预计负债事项二2013年12月3日东升股份向乐家公司销售高级奶酪1000箱销售价格为每箱1万元成本为每箱0．7万元东升股份于当日发货同时收到乐家公司支付的部分货款750万元2014年2月2日东升股份因奶酪包装问题同意给予乐家公司每箱0.1万元的销售折让东升股份于2014年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向乐家公司开具红字增值税专用发票事项三2013年12月3日东升股份与一家境外公司签订合同向该境外公司销售10万箱益菌乳销售价格为每箱50美元12月20日东升股份发运该批产品并取得铁路发运单和海运单至12月31日东升股份尚未收到该境外公司汇来的货款假定该批产品出口时免征增值税也不退回增值税东升股份该批产品的成本为每箱60元东升股份对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2013年12月20日的市场汇率为1美元6.8元人民币12月31日的市场汇率为1美元=6.6元人民币东升股份对该笔销售产生的应收账款在年末资产负债表中列示了3400万元人民币事项四2013年8月1日东升股份支付2200万元购买了尚德公司的全部股权尚德公司与东升股份同属一个企业集团从事与东升股份相同的业务集团公司决定由东升股份收购其全部股权收购后作为东升股份的一个业务分部本次收购以合并日经注册会计师审定的尚德公司净资产为基础上浮10%作为收购对价经审计后的尚德公司账面净资产为2000万元东升股份支付了2200万元并于当日完成了合并有关手续此外东升股份支付了16万元与本次收购相关的注册会计师审计费用东升股份将支付的对价2200万元与尚德公司账面净资产2000万元之间的差额以及审计费用计入了当期损益事项五2014年3月28日东升股份董事会提议的利润分配方案为提取法定盈余公积600万元分配现金股利1000万元以资本公积转增资本5000万元事项六东升股份拥有小豆豆公司30%的表决权资本2014年1月东升股份与乐家公司签订协议准备支付2000万元购买乐家公司持有的小豆豆公司40%的表决权资本协议约定在东升股份和乐家公司股__会批准并办妥相关手续后东升股份获得乐家公司拥有的小豆豆公司40%的表决权资本1月25日东升股份和小豆豆公司召开临时股__会批准了股权转让协议2月10日东升股份支付了全部收购对价2000万元并于当天取得小豆豆公司的控制权要求1根据事项1~4逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项如果属于编制相应的调整分录2判断事项56是否属于资产负债表日后调整事项若属于说明调整原则若不属于说明理由和相应的会计处理原则 甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售其销售收入主要来源于国内销售和国际销售丁会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计并委派注册会计师丙担任项目合伙人资料一1甲公司的收入确认政策为对于国内销售在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入对于国际销售在相关产品装船并取得装船单时确认收入2在甲公司的会计信息系统中国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头32013年12月31日中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币资料二注册会计师丙选取4个应收账款明细账户对截至2013年12月31日的余额实施函证并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表有关内容摘录如下审计说明1回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2013年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款甲公司于2014年1月4日实际收到该笔款项并记入2014年应收账款明细账中该回函差异不构成错报无需实施进一步的审计程序2回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知回函差异是由于甲公司在2013年12月31日向B公司发出一批产品合同价款3000万元同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入B公司于2014年1月5日收到这批产品其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中经检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证没有发现异常该回函差异不构成错报无需实施进一步的审计程序3未收到回函执行替代测试程序从应收账款借方发生额选取样本检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证并确认这些文件中的记录是一致的没有发现异常无需实施进一步的审计程序要求针对资料二中的审计说明第1至第3项结合资料一假定不考虑其他条件逐项指出注册会计师丙实施的审计程序及其结论是否存在不当之处如果存在简要说明理由并提出改进建议 金信股份有限公司以下简称金信公司为上市公司主要从事通讯设备的生产和销售系中天会计师事务所的常年审计客户中天会计师事务所实行关键项目合伙人轮换制度2012年度中天会计师事务所更换了审计项目合伙人由合伙人杨杰和李伟代替合伙人吴欣和石伟对金信公司2012年度的财务报表进行审计相关资料如下资料一审计项目组成员对主营业务收入的发生认定进行审计编制了审计工作底稿部分内容摘录如下金额单位万元审计说明1根据销售合同约定在客户收到货物验收合格并签发收货通知后金信公司取得收取货款的权利审计中已检查销售合同2已检查记账凭证日期发票日期和出库日期未发现异常发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致311月转字25号和12月转字60号记账凭证反映的销售额较高财务总监解释系调整售价所致41月转字35号记账凭证反映金信公司在2011年度销售并确认收入的一笔交易于2012年1月发生销货退回金信公司未按规定调整2011年度财务报表前任注册会计师于2012年2月对金信公司2011年度财务报表出具了标准审计报告资料二2012年1月金信公司为中联公司向银行借款5000万元提供信用担保2012年12月因中联公司未能偿还到期债务银行向法院起诉要求金信公司承担连带责任支付借款本息5250万元2013年1月15日法院终审判决银行胜诉并于2013年1月20日执行完毕考虑到中联公司已宣告破产清算无法向其追偿债务金信公司调整了2012年度报表项目借记营业外支出5250万元贷记其他应付款5250万元这一事项使得金信公司2012年年末的营运资金和2013年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项金信公司提出了拟采取的改善措施杨杰注册会计师实施必要的审计程序认为金信公司编制2012年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的但持续经营能力仍存在重大不确定性要求1．针对资料一中的审计说明第1~3项逐项指出审计项目组成员实施的审计程序中存在的不当之处并简要说明理由2．针对资料一中的审计说明第4项针对前期出具的不恰当审计意见请说明合伙人杨杰和李伟应当如何处理3．针对资料一中的审计说明第4项假定不考虑其他条件如果拟对2012年度财务报表出具标准审计报告按照审计准则的要求指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施4．假定只存在资料二所述情况在不考虑其他条件的前提下请指出杨杰和李伟注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告代为续编以下审计报告审计报告金信公司全体股东引言段略一管理层对财务报表的责任略二注册会计师的责任略中天会计师事务所中国注册会计师杨杰签名并盖章盖章中国注册会计师李伟签名并盖章中国xx市二〇一三年三月二十日5．说明在对金信公司财务报表审计实施项目质量控制复核时复核人员应当同时考虑的事项 中亚时代技术有限公司以下简称中亚公司于2013年9月30日通过定向增发本企业普通股对城联信息技术有限公司以下简称城联公司进行合并取得城联公司90%股权假定不考虑所得税影响中亚公司及城联公司在合并前简化资产负债表如下表所示其他资料12013年9月30日中亚公司通过定向增发本企业普通股以2股换1股的比例自城联公司原股东处取得了城联公司90%股权换取城联公司810900x90%万股中亚公司支付合并对价为发行股票1620810x2万股2中亚公司普通股在2013年9月30日的公允价值为20元／股城联公司普通股当日的公允价值为40元／股中亚公司城联公司每股普通股的面值为1元32013年9月30日中亚公司除非流动资产公允价值较账面价值高4500万元以外其他资产负债项目的公允价值与其账面价值相同4假定中亚公司与城联公司在合并前不存在任何关联方关系5假定城联公司2012年实现净利润1620万元2013年中亚公司与城联公司形成的主体实现合并净利润3192万元自2012年1月1日至2013年9月30日城联公司发行在外的普通股股数未发生变化要求1计算中亚公司取得城联公司股权应确认的长期股权投资金额2判断该项业务是否属于反向购买并说明判断依据3如果属于反向购买计算城联公司的合并成本如果不属于计算中亚公司的合并成本4计算该项业务的合并商誉 恒岳公司从事房地产开发经营业务2014年3月会计师事务所对恒岳公司财务报表进行审计时现场审计人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理12013年1月5日收回租赁期届满的一宗土地使用权经批准收回当日即投入建造自用办公楼该土地使用权原值为8250万元未计提减值准备至办公楼开工之日已摊销10年预计尚可使用40年预计净残值为0采用直线法摊销至年末尚未完工共发生工程支出10500万元假定全部通过银行存款支付不包括土地使用权摊销金额恒岳公司将土地使用权账面价值结转计入在建工程并将后续支出计入在建工程22013年3月5日收回租赁期届满的商铺当日开始装修并计划其重新装修后继续用于出租该商铺原账面余额为19500万元至重新装修之日已计提折旧13500万元账面价值为6000万元装修工程至年末共发生装修支出4500万元年末尚未完工装修后预计租金收入将大幅增加恒岳公司将投资性房地产账面价值结转计入在建工程并将装修支出计入管理费用32013年12月1日出售给黄河公司一批产品750件每件售价2万元成本为1.5万元开出的增值税专用发票中载明的收入为1500万元双方约定若发生质量问题可以退货退货期为3个月退货期满后支付货款由于该产品为新产品恒岳公司无法预计退货率恒岳公司确认了收入并结转了成本期末按照应收账款的5%计提了坏账准备其他资料假定恒岳公司所持有的投资性房地产公允价值不能持续可靠取得因此恒岳公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量假定不考虑所得税等其他因素要求1根据资料1至3逐项判断恒岳公司会计处理是否正确并简要说明判断依据对于不正确的会计处理编制相应的更正分录2计算上述事项对恒岳公司2013年度财务报表中投资性房地产无形资产项目的调整金额减少数以-表示 广东康乐科技有限公司以下简称康乐公司是一家在美国纽交所上市的公司集数码相机智能手机等数码产品的研究开发生产销售为一体的专业电子生产厂家产品远销日本南非中东北美及欧洲等国家1中浩天勤会计师事务所对康乐公司执行财务报表的审计工作并一直由张敏作为项目合伙人带领团队执行业务2在二者合作期间恰逢非典特殊时期康乐公司长期从事财务报表编制的人员因为感染SARS病毒被迫隔离由于该特殊情况康乐公司也无法从其他地区调配人员只有中浩天勤会计师事务所拥有服务的资源并且熟悉客户的系统和程序能够协助客户及时编制财务报表康乐公司与中浩天勤会计师事务所在沟通时也考虑到事务所一直为其审计财务报表再为其编制财务报表并不妥当但是如果限制该会计师事务所提供服务将给客户带来严重的困难导致康乐公司无法及时向监管部门提供报告双方经探讨最终做出决定安排审计项目组的专业人员宋柯为康乐公司编制报表以应对该困境3审计项目组成员葛辉的父亲持有康乐公司1000股股票市值／万元4中浩天勤会计师事务所前主任会计师金明于2年前离开中浩天勤会计师事务所到华为股份有限公司以下简称华为股份担任总经理1年前由于华为股份运营不善被康乐公司并购并购后金明在康乐公司担任部门经理职务金明在中浩天勤事务所中应得的报酬或福利都已全额支付且未继续参与事务所的经营活动或专业活动在中浩天勤会计师事务所承接该项业务时已就其职位与治理层进行了讨论要求针对上述信息根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定就上述事项逐项进行分析并判断是否对独立性产生不利影响并简要说明理由 甲公司为母公司其所控制的企业集团内20x3年发生以下与股份支付相关的交易或事项1甲公司与其子公司乙公司高管签订协议授予乙公司高管100万份股票期权待满足行权条件时乙公司高管可以以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票2乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权这些研发人员在乙公司连续服务满2年即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金3乙公司自市场回购本公司股票100万股并与销售人员签订协议如果未来3年销售业绩达标销售人员将无偿取得该部分股票4乙公司向丁公司发行500万股本公司股票作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款不考虑其他因素则下列各项中乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有 下列有关选取测试项目的方法的说法中正确的是 王先生为中国籍公民由于其年应纳税所得额超过12万元准备去税务机关进行自行申报纳税在此之前王先生找到会计师事务所就下列问题咨询注册会计师请您代注册会计师回答王先生的下列问题1王先生2013年12月从单位获得工资2600元同时他又到另外一家外资公司做兼职工作合同约定兼职工作期限为1年每月收入为1400元合同没有约定王先生和外资公司的关系外资公司以劳务报酬的形式为王先生代扣代缴个人所得税王先生对此不理解认为其应该属于两份工资薪金应分别按工资薪金所得由支付单位扣缴税款后合并起来再按工资薪金所得来自行申报纳税请您为王先生解释相关的规定2王先生在业余时间为一家公司提供装潢设计服务每月获得劳务报酬5000元为了获得这5000元的劳务报酬王先生每月需要支付往返车费200元材料费1000元在2013年度王先生需要缴纳个人所得税税额为5000x1-20%x20%x12=9600元王先生感觉税负偏高向注册会计师咨询应如何进行纳税筹划 东星数控仪器仪表股份有限公司以下简称东星数控是从事精密机械设备制造的上市公司东星数控主要专注于仪器仪表的研发生产和销售具有较高的知名度和良好的品牌优势在国内拥有相对稳定的客户群随着十二五的到来我国仪器仪表行业也将进入一个高速发展阶段客户对数控仪器仪表的精密及易操作性的要求逐步提升为适应客户需求东星数控董事会制定了未来五年大量开发新产品的发展战略由于数控仪器仪表研发过程长难度高至2013年年末尚未完成新产品的研发工作一些中小企业闻风快速进入该行业并以低于东星数控售价5%的价格销售终端产品一些大型企业率先推出精密度高且易操作的新型产品市场反应良好很快出现供不应求的局面导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势市场竞争非常激烈为了提高市场占有率2013年年初东星数控将对客户的信用期由6个月延长至1年导致2013年应收账款余额出现大幅增长为了提高管理层的薪酬水平2013年9月东星数控董事会制订了新的管理层激励方案激励方案规定如果东星数控2013年度销售增长率达到18%管理层可以获得额外的高额奖励2012年度实现销售收入增长8%东星数控所处行业2013年的平均销售增长率是14%2013年年初东星数控启用新财务信息系统并计划同时使用原系统6个月由于同时运行两个系统对东星数控相关部门人员的工作量影响很大3个月后东星数控决定提前停用原系统东星数控在销售过程中与客户签订的销售协议是客户仅在实际使用东星数控送达的仪表产品时才视为收货并且有权退回未使用的仪表产品客户每月月末与东星数控共同确认当月的仪表产品实际使用数量并在信用期内安排付款东星数控于2013年10月投入生产高端仪表产品的一批专用设备被有关部门认定为不达标设备被要求在2014年1月10日前停止使用2013年12月31日东星数控照常对其计提折旧未计提减值准备要求1．根据上述资料简要分析东星数控面临的主要经营风险2．识别东星数控2013年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施3．识别东星数控2013年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项指出影响的相关项目及认定并为之设计进一步的实质性审计程序 天津广嘉电器厂成立于2008年属于增值税一般纳税人从事家电的研发生产和销售该厂2014年4月销售给某商场空气加湿器8000台不含税销售价100元／台价外运费15元／台未分别核算同期进项税额为100000元其中自营汽车所耗用的油料等抵扣进项税额5000元该厂聘请注册会计师进行筹划注册会计师提出以下建议企业应走专业化发展的道路建立专业的具有法人资格的运输公司从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要要求请分析该项筹划下对企业流转税的影响判断事务所提出的这项筹划方案能否被采用 如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础下列有关注册会计师采取的措施中错误的是 2011年1月31日北京启示公司上市公司实行企业员工股票期权计划张先生在该计划中获得了1000股股票期权授权日公司股票市场价格为每股10元期权计划规定张先生12个月后即2012年1月31日可以以10元的价格购买1000股该公司的股票2012年1月31日该公司股票的市场价格为每股20元2012年5月31日该公司股票的市场价格为每股30元当天张先生以10元的价格购买了该公司1000股股票2013年3月2日该股票的市场价格上升到每股35元张先生转让了这1000股股票要求请分析张先生应如何缴纳个税 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准下列各项因素中在选择基准时不需要考虑的是 某煤矿企业主要从事煤炭开采原煤加工洗煤生产业务在开采煤炭过程中伴采天然气2013年11月发生部分如下业务12013年10月采用分期收款方式销售自行开采的原煤合同规定货款分别在2013年10月15日和11月20日支付11月20日该企业在收到最后一笔款项的时候一并计算了资源税211月5日向企业股东的亲戚张某销售自行开采的原煤10吨销售价格为300元／吨该企业按照此销售价格确认收入计算了资源税原煤的市场价格为600元／吨311月18日该企业将闲置的仓库作为出资与甲企业共同成立了乙企业非房地产开发企业该煤矿企业未就出资的仓库计算缴纳土地增值税要求假设不考虑其他相关税费请您就上述业务分析该企业的处理是否正确并说明理由 A企业为增值税一般纳税人2013年9月25日采用预收款方式销售一批商品给外地的小规模纳税人B企业当天收到预收款10000元合同约定销售的商品含税价款为117000元货物于9月30日发出B企业要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票A企业表示不同意只开具了收款收据A企业按协议于9月30日发出货物B企业于发出货物当天支付了剩余货款当日A企业以开具专用发票的会计人员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票只为其开具了普通发票另外B企业在生产过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用并立即将情况向A企业反映A企业经调查核实协商给其30%的折让同月A企业购入一批材料用于生产商品材料价款117000元其中可以抵扣的进项税17000取得对方开具的增值税专用发票但由于企业财务人员失误该专用发票认证前丢失针对上述事项A企业的财务负责人咨询某会计师事务所下列事项作为注册会计师请您就A企业提出的下列问题代替事务所的工作人员作出合适的回复1A企业可否开具增值税普通发票简要说明理由2A企业在收取预收款时可否开具专用发票简要说明理由3发生的销售折让A企业应对发票作如何处理简要说明理由4针对该丢失了的专用发票A企业应如何处理才能抵扣进项税 华清地产股份有限公司以下简称华清地产于1996年由华银集团独家发起设立于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市华清地产是一家集房地产规划设计开发建设物业管理于一体的现代化国际企业华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼建成后自用工程采用自营建造的方式受政策调控的影响华清地产销售情况不佳资金相对紧张建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集相关资料如下1华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元借款期限为3年年利率为8%按年支付利息除此之外无其他专门借款办公楼的建造还占用两笔一般借款①从A银行取得长期借款1000万元期限为2006年12月1日~2011年12月1日年利率为6%按年支付利息②2009年12月31日发行一次还本分次付息的普通债券期限为3年面值为1000万元价格为1200万元票面利率为9%经计算的实际利率为8.5%华清地产建造工程的资产支出如下表所示闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资临时性投资月收益率为0．5%2工程于2010年6月30日完工达到预定可使用状态7月10日正式投入使用该幢办公楼预计净残值为66.89万元使用寿命为30年采用年限平均法计提折旧32011年12月31日华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议将该办公楼整体出租给北方信达公司租赁期开始日为2012年1月1日租期为3年年租金为150万元每年年末支付华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得采用公允价值模式计量该房地产2011年12月31日公允价值为4100万元4该幢办公楼于2012年年末2013年年末2014年年末的公允价值分别为4200万元4250万元和4400万元52015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产售价为4500万元要求假定不考虑其他因素的影响回答下列各题1计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额2计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额3计算该办公楼的入账价值4编制2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计分录5计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额并编制处置时的账务处理 2009年4月1日良美建筑装饰工程有限公司以下简称良美公司与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同承建一条高速公路工程于2009年4月1日开工预计2011年3月31日完工该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度最初预计总成本为8000万元良美公司有关资料如下12009年良美公司实际发生施工成本为3000万元均为原材料职工薪酬各占50%下同为完成合同尚需发生成本5000万元2009年年末与A公司已结算工程价款3800万元实际收到A公司工程款项3500万元22010年1月1日良美公司与B公司签订分包合同委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁合同总金额为1000万元规定期限为1.25年按照工程进度支付工程款至2010年12月31日B公司已完成工程进度的60%2010年12月31日良美公司向B公司支付了工程款良美公司发生成本为3200万元此外2010年因价格因素将预计总成本调整为8500万元估计完成合同尚需发生成本1700万元与A公司结算工程价款4500万元实际收到A公司工程款项4200万元32011年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成经验收合格按照合同规定向B公司支付尾款因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元良美公司发生成本为1400万元与A公司结算工程价款2000万元其余工程款尚未收到要求1计算2009年良美公司应该确认的收入成本和毛利2说明良美公司2009年年末工程施工与工程结算在资产负债表中应如何列示3计算2010年良美公司应该确认的收入成本和毛利4计算2011年良美公司应该确认的收入成本和毛利 中润食品股份有限公司以下简称中润食品是一家集饲养屠宰深加工销售为一体的农业产业化龙头企业中润食品现有水润冰润华润三大品牌八大系列共1000多个品种在全国300多个大中小城市销售中润食品享有自营出口权中润食品先后通过了ISO9000质量认证QC质量认证HACC认证同时冰润品牌荣获中国名牌荣誉称号及质量免检产品证书其中罐头火腿系列产品远销欧美等国家中润食品的收入确认政策为对于国内销售在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入对于出口销售在相关产品装船或装机并取得装船单装机单时确认收入中润食品于2012年3月1日聘请哲海会计师事务所审计其2012年度财务报表哲海会计师事务所委派注册会计师杨冰为审计项目合伙人杨冰在复核部分审计项目组成员的工作底稿时注意到以下事项1.在实施存货监盘时存货监盘计划要求在对存货盘点结果进行测试时采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法在抽盘过程中审计项目组成员李雪发现1个样本项目存在盘点错误'要求中润食品在盘点记录中更正该项错误李雪认为该错误在数量和金额方面均不重要因此得出抽盘结果满意的结论不再实施其他审计程序2．审计项目组成员周鑫在对银行存款进行审计时对于基本存款账户采用积极式函证的方式对于期末金额较小的一般账户采用消极式函证的方式对于期末金额为零的账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额函证内容为中润食品在银行的存款金额在实施函证时周鑫将询证函交由中润食品的出纳员填写银行账号存款金额等事项后由周鑫审核后交由出纳送交银行回函寄送中润食品后由出纳交由周鑫3．对于国内销售中润食品的物流部门在将产成品发运至客户后会计信息系统将自动生成发运凭证审计项目组成员张辉在实施销售收入截止测试时将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对未发现异常4．在对应收账款实施函证时对于应收安玛特卖场系境外客户的询证函未收到回函应收安玛特卖场的金额为1180万美元审计项目组成员王娜执行替代审计程序从应收账款借方发生额选取样本'检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证并确认这些文件中的记录是一致的针对上述检查未发现异常因此不需要实施进一步的审计程序对于应收华明公司的款项询证函回函金额与中润食品账面金额存在860万元的差异经询问中润食品财务经理得知回函差异是由于华明公司的回函金额已扣除其在2012年12月31日以电汇的方式向中润食品支付的一笔860万元的货款中润食品于2013年1月10日实际收到该笔款项并记入2013年应收账款明细账中该回函差异不构成错报无须实施进一步的审计程序5．中润食品有一项利率互换合约其公允价值由财务部人员自行计算取得由于审计项目组成员石慧缺乏审核该利率互换合约公允价值的能力未对该公允价值计算过程进行详细检查要求根据上述事项逐项指出杨冰在复核项目组成员的工作底稿时应该提出哪些质疑和改进建议 曼伸国际有限公司以下简称曼伸国际是一家上市公司主要经营医疗用品及设备的开发生产和销售用于慢性病及危重治疗领域如血友病免疫系统疾病传染病癌症肾科疾病以及深度创伤等复杂重症曼伸国际是中岳会计师事务所的常年审计客户其2013年度的财务报表继续由中岳会计师事务所来审计曼伸国际与事务所之间经常发生人员流动2013年5月6日曼伸国际财务人员张辉离开曼伸国际加入了中岳会计师事务所由于其比较熟悉情况张辉被分派到了曼伸国际审计项目组2013年12月项目组成员秦一凡拟加入曼伸国际正在商谈劳动合同的细节为抵御近来市场不景气给公司带来的冲击曼伸国际与中岳会计师事务所加强了商业往来由中岳会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务要求针对上述情形请判断哪些事项对审计独立性产生不利影响并简要说明理由以及可供选择的防范措施 下列各项中注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有 A公司于2007年6月在上海证券交易所上市2011年4月A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份以下简称增发的保荐人B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下1A公司近3年的有关财务数据如下A公司于2008年度以资本公积转增股本每10股转增2股转增资本公积7200万元2009年度每10股分配利润0.5元含税共分配利润1900万元2010年度以利润送红股每10股送1股共分配利润5184万元含税2A公司于2009年10月为股东C公司违规提供担保而被有关监管部门责令改正2010年1月在经过A公司董事会全体董事同意并作出决定后A公司为信誉良好和业务往来密切的D公司向银行一次借款1亿元提供了担保3A公司于2008年6月将所属5000万元委托E证券公司进行理财直到2010年11月E证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司A公司亏损财务费80万元4本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定要求根据上述内容分别回答下列问题1A公司的盈利能力和已分配利润的情况是否符合增发的条件并分别说明理由2A公司的净资产收益率是否符合增发的条件并说明理由3A公司为C公司违规提供担保的事项是否构成本次增发的障碍并说明理由A公司为D公司提供担保的审批程序是否符合规定并说明理由4A公司的委托理财事项是否构成本次增发的障碍并说明理由5A公司本次增发的发行价格的确定方式是否符合有关规定并说明理由 下列各项中直接影响控制测试样本规模的因素有 假设A公司目前的股票价格为20元／股以该股票为标的资产的看涨期权到期时间为6个月执行价格为24元预计半年后股价有两种可能上升30%或者下降23%半年的无风险利率为4%要求分别用复制原理和风险中性原理计算该看涨期权的价值 州建股份有限公司以下简称州建是一家主要从事房地产开发业务的上市公司自2005年上市以来州建一直聘请哲诚会计师事务所执行其年度财务报表审计业务哲诚会计师事务所委托张明担任州建2013年度财务报表审计项目合伙人房地产开发企业在近几年政策调控的影响下成交量呈下降趋势在目前调控持续深化的背景下以住宅开发为主的房企盈利水平整体出现下降部分企业一改之前的泡沫化膨胀趋势逐渐收缩开发实力在审计过程中项目组获取的财务数据及相关信息如下1州建在政策调控的影响下销售形势不太乐观负债压力较大为了刺激销售提升融资能力州建在2013年放宽授信额度以增加销售收入同时相应延长了收款的时间2013年州建的销售收入较2012年增长了15%董事会制定的当年预算目标是增长12%应收账款账面余额为2.5亿元2012年为1.8亿元州建采用账龄分析法计提坏账准备坏账准备的账面余额为750万元2012年为790万元2在2013年12月31日应收账款账面余额中应收天锦代理有限公司的款项为8450万元经了解天锦代理有限公司系州建控股股东晨建集团投资的子公司州建与天锦代理有限公司的交易均未支付相关款项审计项目组成员向天锦代理有限公司发出积极式询证函回函结果表示无差异州建2013年未经审计的税后利润为4550万元董事会制定的当年税后利润为4500万元要求1．根据上述事项1请代张明分析营业收入和应收账款项目的哪些认定会存在着重大错报风险2．根据上述事项1请简要说明州建认定层次存在哪些特别风险并说明理由3．根据上述事项2针对应收天锦代理有限公司款项的函证判断回函无差异是否能够证明该笔关联交易已经发生如果不能证实还应实施哪些实质性程序 某国家级森林公园2012年共占地2000万平方米其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米所属酒店占地1万平方米索道经营场所占地0.5万平方米公园所在地城镇土地使用税税率为2元／平方米该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为 大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如下2010年12月31日A产品市场销售价格为每件1.2万元预计销售税费为每件0.1万元B产品市场销售价格为每件1.6万元预计销售税费为每件0.15万元甲材料的市场销售价格为0.15万元／公斤现有甲材料可用于生产350件B产品用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元／件2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元要求1说明存货如何进行期末计量2计算大华股份有限公司2010年12月31日应计提或转回的存货跌价准备 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计委派A注册会计师担任项目合伙人甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计相关事项如下1A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧并在沟通之后告知甲公司管理层2X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分适当的审计证据3由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分适当的审计证据X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见甲公司于2012年处置了该项投资A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决该事项对2012年度审计意见无影响4A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据在财务报表附注中作了充分__并将该事项告知X注册会计师A注册会计师认为该问题已解决无须实施其他程序要求假定上述第1至4项均为独立事项并且不考虑其他因素逐项指出A注册会计师的处理是否恰当如不恰当简要说明理由 注册会计师丁琳是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在制订具体审计计划时注册会计师丁琳需要了解甲公司的内部控制以评估重大错报风险进而针对评估结果设计进一步审计程序相关情况如下1在确定了解甲公司及其环境的具体内容时根据财务负责人介绍的具体情况注册会计师丁琳决定仅了解甲公司的内部控制2注册会计师丁琳认为不必对内部控制进行系统全面的了解选择性的了解甲公司与审计相关的内部控制即可3为评估存货存在认定的重大错报风险注册会计师丁琳拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制4为应对甲公司与期后事项或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险注册会计师甲拟将专门针对期后事项或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改为外勤审计工作开始日要求针对上述情况请指出注册会计师丁琳在了解内部控制评估重大错报风险设计进一步审计程序时是否存在不当之处简要说明理由并提出改进建议 申花股份有限公司以下简称申花股份为上市公司主要从事环保机械设备的生产和销售以及新能源技术的研究开发2010~2012年申花股份及其子公司发生的有关交易或事项如下资料一2010年新能源的应用成为当今社会的热点申花股份对于新能源技术的研究和开发非常重视同时为了充分调动企业核心团队的积极性经申花股份股东会决议通过2010年1月1日申花股份与35名新能源技术人员签署了股票期权协议根据协议签署期权的人员每人授予申花股份普通股8万股被授予股份的技术人员需在申花股份服务满一定期限方可获得其中相应数量的股票相关具体安排如下2012年12月31日尚未离职的可以获得4万股2013年12月31日未离职的可以再获得4万股2010年1月1日及2010年12月31日申花股份的股价分别为15元及18元申花股份预计所有新能源技术人员至2013年12月31日均在职上述新能源技术人员主要从事水能技术的研究开发2010年度属于技术研究阶段资料二经申花股份股__会批准2010年1月1日实施股权激励计划其主要内容为申花股份向其子公司申海公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权行权条件为申海公司2010年度实现的净利润较前1年增长7%截至2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为8%截至2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8.5%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从申花股份获得相当于行权当日申花股份股票每股市场价格的现金行权期为3年申花股份持有申海公司60%的股权二者不受同一方控制申海公司2010年度实现的净利润较前1年增长6.5%本年度没有管理人员离职该年年末申花股份预计申海公司截至2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到8%未来1年将有3名管理人员离职2011年度申海公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长8%该年年末申花股份预计申海公司截至2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9.5%未来1年将有5名管理人员离职2012年9月30日申花股份经董事会批准取消原授予申海公司管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的申海公司管理人员650万元2012年年初至取消股权激励计划前申海公司有2名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2010年1月1日为10元2010年12月31日为11元2011年12月31日为13元2012年9月30日为12元假定不考虑税费和其他因素要求1根据资料一计算申花股份于2010年度应当确认的与该项股权激励计划有关的费用化金额2根据资料二判断申花股份对该股权激励计划的会计处理方法并说明理由同时计算股权激励计划的实施对申花股份2010年度及2011年度个别财务报表的影响3根据资料二计算股权激励计划的取消对申花股份2012年度个别财务报表的影响4根据资料二判断申海公司对该股权激励计划的会计处理方法并说明理由同时计算股权激励计划的实施对申海公司2010年度及2011年度个别财务报表损益的影响5根据资料二计算股权激励计划的取消对申海公司2012年度个别财务报表资本公积的影响 嘉华股份有限公司以下简称嘉华公司主要从事机械设备的设计生产安装各种大型机械设备和提供技术服务属于增值税一般纳税人适用的增值税率为17%2012年8月嘉华公司通过招标方式确定哲鹏会计师事务所为其提供2012年度财务报表审计服务哲鹏会计师事务所委派合伙人王鹏担任嘉华公司2012年度财务报表审计的项目合伙人在审计过程中审计项目组注意到下列事项19月10日嘉华公司与万达公司签订销售合同合同规定嘉华公司向万达公司销售甲和设备20台每台售价不含增值税为100万元同时嘉华公司与万达公司就该销售合同签订补充合同补充合同规定嘉华公司应在2013年3月20日以每台105万元的价格将甲设备全部购回嘉华公司于销售当日收到全部货款嘉华公司在2012年9月20日按每台100万元的售价确认相应的销售收入并相应结转成本22012年9月20日嘉华公司与海明公司签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销．海明公司代销乙没备200台每台售价不含增值税为30万元每台销售成本为18万元假定发出商品时不满足收入的确认条件至12月31日嘉华公司向海明公司发出150台乙设备收到海明公司寄来的代销清单上注明已销售80台乙设备嘉华公司在2012年度确认销售150台乙设备的销售收入并结转了相应的成本32012年10月20日嘉华公司与北方电力公司签订销售安装合同合同总价款为800万元合同规定嘉华公司向北方电力公司销售丙设备一台并承担安装调试任务北方电力公司在合同签订的次日预付价款700万元丙设备安装调试并试运行正常且经北方电力公司验收合格后北方电力公司一次性支付余款100万元至2012年12月31日该公司已将丙设备运抵北方电力公司安装工作尚未开始丙设备的销售成本为每台650万元嘉华公司在2012年度按800万元确认丙设备的销售收入并按650万元结转销售成本42012年11月20日嘉华公司与西山矿业公司签订一项风机没计合同合同总价款为500万元嘉华公司自12月1日起开始该电子设备的设计工作至12月31日已完成设计工作量的30%发生设计费用120万元按当时的进度估计2013年6月30日将全部完工预计将再发生费用280万元西山矿业公司按合同已于2012年12月10日一次性支付全部设计费用500万元嘉华公司在2012年将收到的500万元全部确认为收入并将已发生的设计费用结转为成本52012年12月5日嘉华公司向中科股份有限公司以下简称中科公司销售一批小型机械产品售价不含增值税为400万元嘉华公司已于2012年确认上述营业收入并结转营业成本2013年1月10日因产品质量问题中科公司将上述购买的产品退还给嘉华公司嘉华公司收到该批退回的产品后相应冲减了2013年1月的营业收入和营业成本要求针对上述事项逐项判断嘉华公司的相关会计处理是否恰当并简要说明理由 华安科技股份有限公司以下简称华安科技于1995年由华科集团有限公司以下简称华科集团独家发起设立是以有色金属加工行业规划工程设计设备研制设备维修及工程总承包的高科技公司截止2013年12月31日华安科技的控股股东--华科集团持有华安科技52%的股份华安科技下辖子公司包括华安科技是中立信会计师事务所的常年审计客户中立信会计师事务所委派赵新担任华安科技2013年度财务报表审计项目经理在审计工作底稿中审计项目组成员摘录的事项如下1为了解决资金紧张问题2013年11月华安科技将其闲置的一栋办公楼转让给长河铝业公司转让价款为800万元与该办公楼同地段最近时期的市场价格为1500万元该办公楼原价为1200万元累计已提折旧200万元经审计项目成员查证该交易不符合独立交易原则22013年1月华安科技与宏泰金属有限公司签订协议华安科技对宏泰金属有限公司的电解锌A00铝锭设备提供维修服务维修服务期限为10年宏泰金属有限公司每年末按照华安科技向其他非关联企业提供该项维修服务的价格标准每年向华安科技支付设备维修费用32013年12月华安科技将其自用的一套节能生产专用设备以市场租金价格每年60万元出租给华科集团该套节能生产专用设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录的产品系华安科技2010年4月购入于2010年9月完成安装调试投入使用华安科技购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为1000万元增值税税额为170万元该专用设备的投资额的10%已经在2010年2011年的应纳税额中抵免要求1．针对事项1就华安科技将其办公楼转让给子公司的交易的税务处理提出分析意见2．针对事项2就华安科技向宏泰金属有限公司提供服务的企业所得税处理提出分析意见3．针对事项3就华安科技将其节能生产设备出租给控股股东的交易的企业所得税处理提出分析意见 恒基股份是中天建华会计师事务所的常年审计客户中天建华会计师事务所2012年度恒基股份审计项目组主要负责人员安排如下张伟担任审计项目合伙人李萍担任项目经理石倩为现场负责人李萍在开展初步业务活动时注意到下列与独立性有关的问题1项目组成员赵明出资500万元与恒基股份共同成立了恒明公司对恒明公司实施共同控制2恒基股份因为产品质量问题与嘉润公司发生经济纠纷项目组成员徐东注册会计师担任恒基股份的辩护人3审计项目组成员孙刚的妻子在恒基股份财务部担任出纳4近两年行业整体状况不佳恒基股份亦举步维艰财务窘困应付中天建华会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付经双方协商中天建华会计师事务所同意恒基股份延期至2013年年底支付在此期间恒基股份需要按银行同期贷款利率支付资金占用费要求根据上述资料以及中国注册会计师职业道德守则的规定逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响并简要说明理由 ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所其质量控制制度部分内容摘录如下1经主任会计师指派副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任2执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目3如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧应当通过向技术部进行书面咨询或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决在分歧尚未解决前不得出具审计报告4以3年为周期选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀以后可每隔5年检查一次5推行业务档案电子化将纸质工作底稿经电子扫描后存为电子档案同时销毁纸质工作底稿6项目组应当自鉴证业务报告日起60日内将业务工作底稿归档归档后项目组需要删除或增加业务工作底稿须经主任会计师批准要求针对上述第1至第6项逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定并简要说明理由 醇香酒业股份有限公司以下简称醇香酒业是一家生产和销售酒产品的公司其产品主要向某些大型客户直销直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产并在产品包装上印有客户名称和标志除此之外醇香酒业还向部分省市级经销商销售并根据经销商的订单生产2013年12月10日信勤会计师事务所与醇香酒业签订了该公司2013年度财务报表审计业务约定书并任命注册会计师杨华为项目经理按照业务约定信勤会计师事务所应在2013年12月18日开始审计工作注册会计师杨华确定的醇香酒业年度财务报表层次的重要性水平为15万元资料一存货是注册会计师杨华对醇香酒业确定的重点审计领域按照信勤会计师事务所与醇香酒业的约定注册会计师杨华于2013年12月25日对存货实施监盘程序在对存货进行盘点前注册会计师杨华于12月24日对醇香酒业的仓库进行了观察并在拟检查的存货项目上作出标识存放在醇香酒业的成品仓储区的存货主要包括1已装箱打包完毕并贴上运输单的各种酒类制品5000箱运输单盖承运商的业务章填有商品名称规格数量承运商名称发货日期运输目的地经销商名称与电话号码等2在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制酒类制品共计3000箱3已灌装完毕但尚未贴上标签纸根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸的各种酒制品12000木箱特制大木箱由叉车直接从生产流水线运到仓库木箱外标有商品名称型号数量生产班组负责人签名存放在醇香酒业原材料仓库的存货包括4各种制酒用原材料30种存放在直径10米高20米的50个木桶中5各种品种的液体原材料10种存放在直径40厘米高40厘米的8000个密封铝桶中外包装上印有供应商名称品名数量价格资料二2014年2月27日注册会计师对醇香酒业截至当日的期后事项进行了审计获悉作为醇香酒业直销终端客户向人民法院提起诉讼要求醇香酒业赔偿其100万元起诉的主要原因是该客户饮用醇香酒业的酒产品导致其身体产生多种不良反应经向律师了解醇香酒业在酒制品中加入过量甲醇导致该诉讼很可能支付赔偿款20万元注册会计师杨华要求醇香酒业据此计提预计负债20万元要求1针对资料一回答下列问题①请指出在监盘之前对成品仓库进行现场观察时注册会计师应重点核实的内容．并简要列示相应的审计程序并同时指出在对存货进行盘点前的相关工作是否恰当②假定注册会计师对醇香酒业原材料的盘点程序不满意请指出注册会计师及审计小组的专家应采取何种方法验证醇香酒业记载的各种原材料数量的正确性③为了确定醇香酒业资产负债表上所列示的存货余额是否正确注册会计师杨华在监盘之后还应进行哪些必要的工作2假定在审计结束前醇香酒业以法院尚未判决为由拒绝接受注册会计师针对资料二中事项提出的计提预计负债的建议请代注册会计师杨华确定应当发表的审计意见类型并简要说明原因 吉林长春宏伟空调安装工程公司以下简称宏伟公司主要承接空调安装维修保养和代购业务2013年12月宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司以下简称尚明大厦签订了一份中央空调系统安装合同合同约定宏伟公司为尚明大厦安装中央空调安装合同总价款为3885万元其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元代购服务费为35万元安装劳务费为350万元合同约定中央空调安装完工验收合格后尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元申报缴纳了营业税但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税宏伟公司对税务机关的做法非常不理解认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入公司不应该就该部分价款缴纳营业税针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询税务机关的做法是否正确要求1请您站在注册会计师的角度向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理2针对该类业务站在缴纳营业税的角度您对宏伟安装公司的经营有何建议 甲公司建造一条生产线该工程预计工期为2年建造活动自20x4年7月1日开始当日预付承包商建设工程款为3000万元9月30日追加支付工程进度款为2000万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括120x4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元年利率为6%220x4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元年利率为7%甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金月收益率为0.6%不考虑其他因素20x4年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是 华海化工股份有限公司以下简称华海化工是一家上市公司主要从事橡胶原料各种化工辅料阻燃料的开发生产和销售华海化工是中立信会计师事务所的常年审计客户中立信会计师事务所委派杨立担任华海化工2013年度财务报表审计项目合伙人在审计过程中注册会计师杨立发现以下业务1华海化工2013年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费为80万元未超过当年营业收入的5‰当年营业收入为21000万元华海化工将实际发生的业务招待费全额在企业所得税前扣除2企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险金额分别相当于职工工资总额的6.5%计入工资核算并在企业所得税前全部扣除3华海化工采用自营和代理的销售方式在国内市场销售化工原料在自营销售方式下华海化工将产品发往各地的销售分公司由销售分公司在当地进行销售在代理销售方式下华海化工采取支付代理手续费的方式委托代理商代理商均是具有合法经营资格的中介机构销售产品代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定为扩大销售规模2013年1月华海化工将代理手续费比例由5%提高到8%期末华海化工根据当期的代理销售情况计算代理手续费并以转账方式支付发票已取得华海化工期末根据发票金额在企业所得税前全额扣除4华海化工2013年7月开发阻燃料生产新技术当年发生研究开发支出共计1000万元其中研究阶段支出200万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元开发阶段符合资本化条件后发生的支出为500万元截止到2013年年末该新技术尚未达到预定可使用状态期末在计算企业所得税时华海化工在扣除1000万元的基础上按照实际发生额50%加计扣除52013年12月华海化工虚构销售业务并虚开增值税专用发票在申报缴纳增值税时因该业务为虚构业务未考虑增值税的影响6华海化工2013年10月与集美加工厂签订一笔销货合同合同约定自合同签订之日起20天内发货延迟发货华海化工需支付8万元违约金由于施工原因造成生产延误华海化工未及时供货华海化工按合同规定支付对方违约金期末华海化工将该笔违约金在企业所得税前予以扣除要求请站在注册会计师的角度判断企业的做法是否正确如不正确请说明应如何处理 杰利公司所得税税率为25%有关研究开发费用资料如下12012年杰利公司发生研究开发费用共计100万元其中费用化支出40万元已经计入管理费用符合资本化条件的支出为60万元22012年7月10日开发的无形资产达到预定可使用状态确认为无形资产预计使用年限为6年采用直线法摊销税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同3杰利公司2012年和2013年税前会计利润均为1000万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销要求1简述上述研发费用应如何确认递延所得税2说明上述研发费用在计算应纳税所得额时应如何处理3分别计算杰利公司2012年和2013年的应交所得税 甲公司为上市公司内审部门在审核公司及下属公司20x2年度财务报表时对以下交易或事项的会计处理提出质疑120x2年6月25日甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议协议约定甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心该土地租赁期限为20年自20x2年7月1日开始年租金固定为100万元以后年度不再调整甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元20x2年7月1日甲公司向丙公司支付租金2000万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借无形资产2000贷银行存款2000借销售费用50贷累计摊销50220x2年8月1日甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件售价不含增值税为500万元增值税额为85万元甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司丁公司于收到C商品当日支付全部款项丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品20x2年8月5日甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票同时收到丁公司支付的款项585万元该批C商品的成本为400万元由于C商品系初次销售甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款585贷主营业务收入500应交税费--应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400320x1年12月20日甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年如果在工作未满5年的情况下离职需根据服务期限补交款项20x2年6月25日甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元20x2年6月30日甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元市场价格为每套800万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款6000贷主营业务收入6000借主营业务成本4200贷开发产品42004甲公司设立全资子公司乙公司从事公路的建设和经营20x2年3月5日甲公司合同投资方乙公司项目公司与某地政府合同授予方签订特许经营协议该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司协议约定甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营建设期3年经营期30年建设期内甲公司按约定的工期和质量标准建设公路所需资金自行筹集公路建造完成后甲公司负责运行和维护按照约定的收费标准收取通行费经营期满后甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府项目运行中建造及经营维护均由乙公司实际执行乙公司采用自行建造的方式建造公路截至20x2年12月31日累计实际发生建造成本20000万元其中原材料13000万元职工薪酬3000万元机械作业4000万元预计完成建造尚需发生成本60000万元乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润乙司对上述交易或事项的会计处理为借工程施工20000贷原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000其他相关资料上述所涉及公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税除增值税外不考虑其他相关税费不考虑提取盈余公积等因素要求1根据资料1至3逐项判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确编制更正甲公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目2根据资料4判断乙公司的会计处理是否正确并说明理由如果乙公司的会计处理不正确编制更正乙公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目 光大公司是一家拥有自主进出口权限的公司以国内外销售贸易批发零售贸易和进出口贸易为主公司在广西省南宁市设有自己的分公司而生产基地则在广州目前公司经营的主要项目有维生素食品添加剂动物保健品的医药原料等等专业务实充满活力是光大公司销售团队的一大特色而安全快捷则是本公司物流团队的处事宗旨本着诚信经营顾客至上科技汇锦创新共赢的经营理念公司已经在全国的各大中小城市都建有比较完善的销售网络光大公司始终遵循国际贸易惯例秉承重合同守信用优质服务互利双赢的经营理念通过贸易纽带紧密联结国内与国际市场且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系近期光大公司管理层有上市的打算因此需要对公司的总体市场价值进行评估下面是该公司2011年实际和2012年预计的主要财务数据单位亿元其他资料如下1光大公司的全部资产均为经营性资产流动负债均为经营性负债长期负债均为金融性负债财务费用全部为利息费用估计债务价值时采用账面价值法2光大公司预计从2013年开始实体现金流量会以6%的年增长率稳定增长3需要分别对企业的普通股资本成本债务资本成本进行估计最终确定出加权平均资本成本为12%其中普通股资本成本的估计采用的是使用最广泛的方法债务成本估计方法使用的是到期收益率法4光大公司适用的企业所得税税率为20%要求1判断光大公司估计普通股成本采用的方法并说明还有哪些方法2简要说明使用资本资产定价模型时应该如何确定无风险利率确定贝塔系数和权益市场收益率以及需要注意哪些问题3简述债务成本估计的方法4计算光大公司2012年的营业现金净流量资本支出和实体现金流量5使用现金流量折现法估计光大公司2011年年底的公司实体价值和股权价值6简要说明一下企业价值评估的主要用途及评估的对象7简要说明企业价值评估的现金流量折现模型的三种基本类型指出运用现金流量折现法评估光大公司企业价值时在选定基本模型方面应考虑的主要因素 北京意畅电力控股公司以下简称电力公司于2004年3月8日由四家能源公司共同以发起设立方式成立电力公司成立时的股本总额为人民币30000万元每股面值为人民币1元下同2007年8月8日电力公司获准发行10000万股社会公众股并于8月31日上市此次发行完毕后股本总额增至人民币40000万元公司在2012年1月决定发行可转换债券电力公司向中国证监会提出公开发行债券的申请相关资料如下12本次共发行可转换公司债券共50000万元每张面值100元期限是8年利率为10%3电力公司在2010年曾发行1年期债券5000万元3年期债券5000万元公司发行可转债时已将到期债券全部清偿已知电力公司最近一期末经审计的净资产额为140000万元4本次发行的可转换公司债券计划自发行结束之日起5个月后可以由股东行使转股权在证监会的指导下公司经过一系列的改正可转换债券成功发行在2012年10月由于公司的运营状况良好股东收益颇丰股__会决定可转换债券持有者可以将可转换债券转为股票并对转股价格修正方案进行表决出席会议的股东所占股份数为30000万元同意进行债转股的股东为20000万元其中包括持有可转换债券的股东10000万元要求1判断电力公司的净资产收益率是否符合中国证监会的发行可转债的规定简要说明理由2简述可转换债券持有人的权利保护措施3简要说明可转换债券的期限面值利率是否符合规定4简要说明前次发行的未到期的债券是否构成本次发行可转债的障碍5判断公司最近3个会计年度的可分配利润是否符合发行可转债的要求简要说明理由6判断拟定的转股期限是否符合规定简要说明理由7判断转股价格修正方案能否通过表决简要说明理由 某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘每艘净吨位1500吨拥有拖船4艘每艘发动机功率3000马力2012年7月购置新机动船6艘每艘净吨位3000吨该公司船舶适用的车船税年税额为净吨位201-2000吨的每吨4元净吨位2001~10000吨的每吨5元该公司2012年度应缴纳的车船税为 资料一乾成科贸有限公司以下简称乾成公司是北京KTV专业音响设备会议音响酒吧音响多功能厅音响设备等产品的销售安装调试维护维修改装并提供专业音视频解决方案的工程集团公司公司代理的专业音响设备全部是国产顶尖产品具有音质美失真小外观精美等特点其内部配件全部是国外进口配件公司还包括煜展灯光控制台彩虹灯光调控台BBS专业话筒及最新3D前沿点歌系统设备等全套设备公司从事音响行业十多年来一直本着以质量赢市场以服务树口碑的宗旨经过不懈努力已在国内获得客户一致好评公司的后备专业音响工程综合技术声频工程企业综合技术专业舞台音响设计安装及调试专业舞台灯光设计安装及调试专业舞台机械设计安装及调试等都是原厂家国外引进直接指导培训站在音响世界的最前沿2012年年底公司财务部门需要在2012年报表的基础上对2013年的销售前景做出几种预测并大略估计出公司所需融资额已知乾成公司2012年销售收入为40000万元税后净利2000万元发放了股利1000万元2012年12月31日的资产负债表简表如下假设货币资金均为经营资产应收账款和应付账款均不计息公司2013年股利支付率保持不变资料二艺成公司是乾成集团下属的一家全资子公司主要承接体育场馆剧院剧场多功能厅会议室报告厅酒店夜总会KTV包房电影院展馆展示背景音乐电视台演出演艺等音响灯光视频系统工程所做工程涵盖国家政府机关国有大型企业重点学校星级酒店大型娱乐场所等得到了行业内专家的高度认可和客户的一致赞誉为了寻求更好的发展途径公司要对2013年的发展策略作出正确的预测和判断2013年计划营业收入增长率为25%该增长率超出公司正常的增长水平较多为了预测融资需求安排超常增长所需资金财务经理请你协助安排有关的财务分析工作该项分析需要依据管理用财务报表进行相关资料如下最近2年传统的简要资产负债表单位万元除银行借款外其他资产负债表项目均为经营性质最近2年传统的简要利润表单位万元经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊要求1根据资料一如果乾成公司计划2013年的销售净利率比2012年增长10%预计2013年销售增长率为30%．在不保留金融资产的情况下预测乾成公司外部融资需求额和外部融资销售增长比2根据资料一如果乾成公司2013年计划销售量增长50%预计通货膨胀率为10%预计销售净利率保持上年水平不变假设公司不保留金融资产安排2013年定向增发新股2000万元计算为实现计划增长需要的外部债务筹资额[含有通货膨胀率的销售增长率=1+通货膨胀率x1+销售增长率-1]3根据资料一如果2013年保持2012年的销售净利率既不发行新股也不举借新债公司需要保留的金融资产的最低额为500万元预测2013年可实现的销售额净利润以及内含增长率4编制管理用资产负债表5编制管理用利润表6按照改进的财务分析体系要求计算下列财务比率税后经营净利率净经营资产周转次数净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率根据计算结果识别驱动2012年权益净利率变动的有利因素7计算下列财务比率销售净利率净经营资产周转次数净经营资产权益乘数利润留存率可持续增长率实际增长率8为实现2013年销售增长25%的目标需要增加多少净经营资产不改变经营效率?9如果2013年通过增加权益资本筹集超常增长所需资金不改变经营效率和财务政策需要增发多少权益资本10如果2013年通过增加借款筹集超常增长所需资金不发新股不改变股利政策和经营效率净财务杠杆将变为多少11如果2013年通过提高销售净利率筹集超常增长所需资金不发新股不改变净财务杠杆和经营效率销售净利率将变为多少 天宇股份有限公司下称天宇股份为上市公司其2013年的财务报表于2014年5月31日报出所得税汇算清缴于5月30日完成天宇股份2014年5月31日前发生如下事项13月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品该批商品系天宇股份2013年11月份销售售价500万元成本350万元天宇股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元此货款至年末尚未收到天宇股份按应收账款的5%计提了坏账准备2天宇股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥具体如下2012年7月1日天宇股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3%的股权对乙公司经营决策不具有控制共同控制或重大影响并且在市场上有公允报价至新取得投资之前该股权2012年2013年公允价值分别增加30万元40万元2013年7月1日天宇股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司60%的股权并于当日取得对乙公司的控制权当日原3%股权的公允价值为330万元天宇股份按照2330万元作为此股权的初始入账价值并将原股权按照330万元进行了调整34月16日天宇股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回由于2013年年末未得到任何减值的信息所以天宇股份只是按照惯例对此债权确认了15万元的坏账准备4天宇股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决需向丙公司支付违约金700万元并承担诉讼费20万元天宇股份服从判决并支付了相关款项此诉讼为2013年9月份天宇股份与丙公司签订的购销合同引起合同约定天宇股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品但因材料供应发生问题天宇股份未能及时供货双方未就赔偿事项达成一致意见因此丙公司向法院提起诉讼2013年年末天宇股份预计很可能败诉最可能的赔偿金额为580~660万元之间54月1日财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积6天宇股份于5月1日发行5000万元债券并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元以资本公积转增股本300万元不考虑所得税增值税等其他因素影响要求1根据资料1~5逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项若不属于请说明理由若属于请说明相应的调整处理2根据资料6说明天宇股份对这些业务应进行的处理 甲公司20x3年1月2日取得乙公司30%股权并与其他投资方共同控制乙公司甲公司乙公司20x3年发生的下列交易或事项中会对甲公司20x3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有 企业享受的下列税收优惠中属于企业会计准则规定的政府补助的是 万佳科技股份有限公司以下简称万佳公司主要从事数控机床医疗设备办公一体化等设备的集成软件开发在2005年1月由四家国内知名机电设备公司和一家软件技术公司以下简称软件公司共同出资设立成立时的公司形式为有限责任公司注册资本为人民币1.2亿元2010年1月作为万佳公司前身该有限责任公司依法变更为万佳科技股份有限公司其中截至2009年12月31日有限责任公司的净资产为人民币2亿元变更为万佳公司后的股份总额为人民币2亿元万佳公司于2012年1月1日向中国证监会申请向社会首次公开发行股票并在中小板市场上市万佳公司提交的有关资料如下1截至2011年12月31日万佳公司股份总额为2.5亿元万佳公司经审计的总资产为人民币96000万元负债总额为人民币70000万元万佳公司拟申请发行股票4000万股每股发行价格为人民币8元拟筹资额32000万元2截至2011年12月31日万佳公司无形资产扣除土地使用权水面养殖权和采矿权等后的价值为6000万元3万佳公司最近3个会计年度的盈利情况和现金流量情况如下注公司2011年年末不存在未弥补的亏损4万佳公司与其控股股东软件公司的主营业务均为同类集成产品的软件开发5万佳公司的财务负责人王某同时担任软件公司的董事兼总经理其财务人员郭会计在软件公司兼任出纳要求1判断万佳公司是否符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件简要说明理由2结合公司法的规定判断有限责任公司依法变更为万佳公司时发起人人数和折股比例是否符合规定简要说明理由3根据本题要点1所述内容判断万佳公司发行前的股本总额是否符合规定简要说明理由4根据本题要点2所述内容判断万佳公司无形资产占净资产的比例是否符合规定简要说明理由5根据本题要点3所述内容分别简要说明万佳公司有关财务指标是否符合中国证监会关于首次公开发行股票并上市的规定6根据本题要点4所述内容判断该情形是否会影响万佳公司首次公开发行股票并上市简要说明理由7根据本题要点5所述内容判断该情形是否构成万佳公司首次公开发行股票并上市的障碍简要说明理由 富华公司是一家专营钻石饰品的公司该公司采用的销售模式是网络销售但是由于钻石饰品一般都是价格昂贵的产品并且该销售模式下客户不能试戴所以销售情况并不乐观连续两年处于亏损状态该公司决定进行战略变革在每个城市设立体验中心客户可以在体验中心对实物产品进行试戴然后在电脑上进行挑选购买收到产品确认没有问题再付款使得顾客无后顾之忧要求1简述企业战略变革的动因说明本企业的战略变革的动因2简述选择战略变革时机的三种类型并确定该公司战略变革时机的所属类型3简述在进行变革的过程中克服变革的阻力要考虑哪些因素4简述企业战略变革的主要任务 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一大型设备该设备的总价款为3900万元该联营企业30%股权的取得成本为2200万元取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等甲公司取得该股权后至置换大型设备时该联营企业累计实现净利润3500万元分配现金股利400万元其他综合收益增加650万元交换日甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元不考虑相关税费及其他因素下列各项对上述交易的会计处理中正确的有 甲有限公司以下简称甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下12013年年初甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日同时将员工薪酬水平平均上调10%甲公司2013年员工队伍基本稳定2自2013年11月起甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货改为运至客户指定交货地点交客户签收但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%32013年年末有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分会对消费者健康造成不良影响甲公司随即发表声明表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准并公布了国家有关部门的检测报告但大部分网络调查显示仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑资料二注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据部分内容摘录如下要求根据资料一结合资料二识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险指出所影响的财务报表项目和认定并相应简要说明应实施的实质性程序 金琪公司和欧亚公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%均采用资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%金琪公司和欧亚公司发生的相关交易或事项如下资料一12010年7月5日金琪公司销售给欧亚公司一批库存商品款项尚未收到金琪公司确认应收账款702万元双方约定在2011年5月31日前还清款项2010年年末金琪公司对该应收账款计提坏账准备200万元并确认递延所得税资产50万元由于欧亚公司发生严重的财务困难到期不能还款2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议金琪公司同意欧亚公司以其持有的可供出售金融资产长期股权投资和库存商品偿还债务债务重组日欧亚公司抵债资产的有关资料如下可供出售金融资产对B公司的股票投资账面价值为200万元其中成本明细150万元公允价值变动明细50万元公允价值为250万元长期股权投资对丁公司的股票投资账面价值为250万元其中成本明细为200万元损益调整明细为50万元公允价值为300万元库存商品账面价值为80万元公允价值为100万元2金琪公司取得上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年12月31日其公允价值为300万元3金琪公司取得上述长期股权投资后拟长期持有并采用权益法进行核算2011年12月31日金琪公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益50万元4金琪公司取得上述库存商品仍作为库存商品进行核算至2011年12月31日没有对外售出预计可变现净值为60万元存货期末按成本与可变现净值孰低法计价资料二12011年10月20日金琪公司自A客户处收到一笔合同预付款金额为1000万元作为预收账款核算但按照税法规定该款项应计入当期应纳税所得额12月20日金琪公司自B客户处收到一笔合同预付款金额为2000万元作为预收账款核算按照税法规定该笔款项具有预收性质不计入当期应税所得22011年12月25日金琪公司以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入贝格公司100%的净资产对贝格公司进行吸收合并合并前金琪公司与贝格公司不存在任何关联方关系假定该项合并符合税法规定的免税合并条件购买日贝格公司可辨认净资产的公允价值为12600万元计税基础为9225万元金琪公司无其他子公司其他相关资料①除上述各项外金琪公司会计处理与税务处理不存在其他差异②金琪公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化③金琪公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理要求1编制2011年7月1日金琪公司有关债务重组的会计分录2根据资料一计算金琪公司2011年应确认的递延所得税费用3根据资料二1判断2011年年末预收账款项目是否应确认递延所得税并说明理由若确认计算应确认的金额4根据资料二2计算金琪公司吸收合并贝格公司产生的商誉金额判断是否需要确认与商誉有关的递延所得税并说明理由判断金琪公司购买贝格公司所取得的净资产是否应确认递延所得税并说明理由 甲公司20x3年12月31日持有的下列资产负债中应当作为20x3年资产负债表中流动性项目列报的有 中国一家名不见经传的民营企业荣凯机械有限公司在美国甲集团申请破产后两天宣布有意购买旗下知名A品牌越野车荣凯机械将以3亿美元左右的价格购买A品牌越野车的品牌技术研发生产线和营销网络荣凯所得利益估计1荣凯将享有使用A品牌的权利并获得其关键高级管理层及营运队伍2荣凯还将承续与A品牌经销网络相关的现行的经销商合约3荣凯将与甲集团就总装部件和材料供应的长期合同进行磋商讨论4荣凯的业务领域将进一步拓展至高端越野车行业同时此交易也将有效促进A品牌在美国及全球市场的发展甲集团所得利益估计1逾3000个在美的就业机会得以保留2将继续维持其于美国的总部及营运并由现有的管理团队管理公司介绍四川荣凯机械有限公司原为四川荣凯机械设备制造有限公司成立于2005年1月四川荣凯机械有限公司自2005年成立以来通过一系列成功的兼并收购迅速拓展业务领域现已发展成为一个在全国各地拥有众多销售和服务中心涉足特种车辆道桥构件建筑机械新能源石化设备产业的现代重工企业甲集团A品牌甲集团1999年从生产A品牌的AMGeneral公司得到了A品牌的商标使用权和生产权由于车体过重A品牌车是不折不扣的油老虎甲集团越野车型今年以来的销售一直低迷前四个月A品牌车共卖出4019辆与去年同期相比下降67%要求1指出荣凯采用的是哪一种总体战略2简述荣凯实施该战略类型的优点和风险有哪些3荣凯并购甲集团A品牌获得的并购协同效应有哪些 丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人在制订具体审计计划时张力作出如下安排1针对特别风险拟仅实施实质性程序并且只要收集大量的数据通过实质性分析程序即可揭示重大错报2为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险应收账款全部采用积极式函证同时扩大函证程序的范围3在获取关于管理层意图的审计证据时由于获取支持管理层意图的信息有限因此仅限于执行询问程序不再做其他审计程序4甲公司2013年度多次向银行抵押借款为应对与财务报表__的完整性相关的重大错报风险扩大对实物资产的检查范围5在做存货监盘时由于该公司部分产品涉及军事机密在存货盘点现场实施存货监盘不可行因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序要求针对以上内容请分别说明张力的安排是否正确并简要说明理由 企业处置资产的下列情形中应视同销售确定企业所得税应税收入的是 富润皮塑股份有限公司以下简称富润股份隶属福建富润实业集团主要从事PU及PVC人造革加工生产及销售富润股份是中昊会计师事务所的常年审计客户中昊会计师事务所委派陈吴担任富润股份2013年度财务报表审计项目经理富润股份的财务总监刘瑜给陈昊发来电子邮件咨询关于资产损失的处理部分内容摘录如下1富润股份2010年度固定资产发生被盗损失该损失未能在2010年申报扣除财务总监希望陈昊就2010年发生的资产损失是否在以后年度申报扣除提出分析意见22013年9月富润股份一批外购人造革材料发生霉烂变质损失该批材料系2012年4月购进与该材料相关的增值税在购进当期认证抵扣发生变质的原因经查明是仓库管理人员擅自离岗导致暴雨来袭后未及时处理仓库外晾置的人造革材料财务总监希望陈昊就2013年发生的存货霉烂变质确认损失应提供的证据及进项税如何处理提出分析意见3富润股份的年末应收账款中应收金码公司的应收账款165万元预计无法收回原因系金码公司2013年遭受重大意外事故导致经营状况严重恶化金码公司已申请破产富润股份全额确认了坏账损失财务总监希望陈昊就该项债权损失在进行纳税申报时是否可以在所得税前扣除及具体处理提出分析意见要求针对上述资产损失假定不考虑职业道德的有关规定代陈昊简要回复财务总监提出的问题 MC公司是一家在美国经营的企业该公司刚刚从英国采购了一批原材料合同约定180天后付款2020万英镑MC公司外汇管理部门的分析师担心未来英镑对美元升值所以考虑对该笔应付账款所带来的交易风险进行套期保值有以下3个备选方案1远期合约套期保值2货币市场套期保值3不套期保值MC企业的分析师从外汇市场获取以下信息现时英镑即期汇率为1.65美元现时180天英镑远期汇率为1.62美元远期合同约定汇率两国180天存贷款利率分别为1%和1.5%MC公司的分析师预测180天后英镑即期汇率为要求请计算出每个方案的预期现金支出从中选择一个预期现金支出最小的方案 按企业会计准则规定下列各项中属于非货币性资产交换的有 特耐磨股份有限公司以下简称特耐磨公司系国内一家以生产销售子午线轮胎为主营业务的大型集团企业主要从事轮胎轮胎原辅材料橡胶工业专业设备的生产和销售特耐磨公司于2013年10月15日首次聘请哲诚会计师事务所审计其2013年度集团财务报表哲诚会计师事务所委派注册会计师王维为集团项目合伙人曹征担任项目经理郑洁为现场负责人特耐磨公司总部位于山东在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司确定特耐磨公司合并财务报表整体的重要性为500万元集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略部分内容摘录如下要求1．在首次接受业务委托的情况下集团项目组需要通过哪些途径了解集团及其环境集团组成部分及其环境2．假定不考虑其他条件请指出注册会计师的审计策略是否存在不当之处如存在不当之处请简要说明理由3．针对确定的重要组成部分简要说明注册会计师王维执行工作的类型针对确定的非重要组成部分简要说明注册会计师王维执行工作的类型 黄海阀门股份有限公司以下简称黄海阀门是进行阀门__设备研制生产与销售的增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特殊说明外都已经按照相应会计处理计算了所得税黄海阀门按照实现净利润的10%提取法定盈余公积黄海阀门2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成黄海阀门2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出实际对外公布日为2010年4月30日资料一2010年3月1日黄海阀门财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时对2009年度的以下交易或事项的会计处理产生疑问12009年1月1日黄海阀门与北方药业签订协议采取以旧换新方式向北方药业销售一批传统阀门同时从北方药业收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定传统阀门的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税北方药业另向黄海阀门支付341万元2009年1月6日黄海阀门根据协议发出传统阀门开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批传统阀门的实际成本为150万元旧商品已验收入库黄海阀门的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费--应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150假设税法规定以旧换新销售中销售新商品按销售商品确认收入实现回收旧商品按照购进商品处理22009年10月15日黄海阀门与万丰公司签订合同向万丰公司销售一批针型仪表阀门合同约定该批针型仪表阀门的销售价格为400万元包括增值税在内的针型仪表阀门货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取2009年10月15日黄海阀门收到第一笔货款234万元并存入银行黄海阀门尚未开出增值税专用发票该批针型仪表阀门的成本估计为280万元至12月31日黄海阀门已经开始生产针型仪表阀门但尚未完工也未收到第二笔货款黄海阀门的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费--应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140为了简化处理假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同32009年10月黄海阀门与中联公司签订了一项当年11月月底前履行的供销合同由于黄海阀门未能按合同供货致使中联公司发生重大经济损失中联公司于2009年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2009年12月31日尚未判决黄海阀门确认预计负债30万元2010年2月18日黄海阀门收到法院一审判决书明确其败诉并需赔付中联公司经济损失20万元黄海阀门对法院判决不再上诉并于当天如数支付了赔款未做其他处理假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除42009年12月1日黄海阀门向黄河公司销售一批节流阀门开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为尽快收回货款黄海阀门给予黄河公司的现金折扣条件为21101／20n／30假定现金折扣按销售价格计算该批节流阀门的实际成本为80万元至12月31日黄海阀门尚未收到销售给黄河公司的节流阀门货款117万元黄海阀门的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费--应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品8052009年12月1日黄海阀门与红星公司签订销售合同向红星公司销售一批高温阀门合同规定高温阀门的销售价格为700万元黄海阀门于2010年4月30日以740万元的价格购回该批高温阀门12月1日黄海阀门根据销售合同发出高温阀门开出的增值税专用发票上注明的高温阀门销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批高温阀门的实际成本为600万元国税函[2008]875号文件规定采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售价确认收入回购的商品作为购进商品处理有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用黄海阀门的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费--应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600资料二2010年黄海阀门发生的事项如下12010年3月31日董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式该建筑物是2009年4月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1940万元公允价值为2400万元预计使用年限为20年预计净残值为20万元采用年限平均法计提折旧与税法规定相同未计提减值准备年租金为180万元按月收取转换当日该建筑物的公允价值为2500万元2由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因不能继续按原定的折旧方法折1日年限计提折旧黄海阀门于2010年1月1日将专业管理用设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值不变该设备是2007年12月20日购入账面原值为100万元原估计使用年限为10年预计净残值为4万元按双倍余额递减法计提折旧要求1根据资料一中的事项1至事项5逐项判断黄海阀门的会计处理是否正确对于不正确的会计处理编制相应的调整分录2计算资料二中事项1黄海阀门应调整期初留存收益的金额并编制相关的会计分录3计算资料二中事项2会计估计变更对2010年净利润的影响 华康公司只生产和销售一种产品并且只耗用一种原材料目前正在着手编制2012年1月的现金收支计划有关资料如下1月初现金余额为8000元2月初有息负债余额为12000元年利率4%按月支付利息3月初应收账款4000元预计月内可收回80%;4本月预计销售收入58500元单价100元／件预计月内销售的收款比例为50%;5月初结存产成品50件材料100千克期末结存产成品277件材料348千克单位产品定额消耗量为2千克／件材料计划单价为5元／千克6月初应付账款余额5000元需在月内全部付清企业每月采购金额中70%当月付现7月内以现金支付直接人工工资8400元8本月制造费用销售费用和管理费用付现13854元9购买设备支付现金20900元10所得税按照季度预交在季度末支付每次支付3000元11企业现金不足时可向银行借款借款金额为100元的整数倍数年利率为6%按月支付利息按照月初借入计算12要求月末现金余额介于5000~5100元之间要求1计算经营现金收入2计算可供支配的现金合计3计算经营性现金支出4计算现金余缺5确定向银行借款的数额6确定现金月末余额7计算月末应收账款金额8计算月末应付账款金额9假设1月份销售成本占销售收入的80%销售费用与销售收入的关系为销售费用=2000+0.01x销售收入固定性制造费用3000元管理费用3000元财务费用全部是利息费用适用的所得税税率为25%预计2012年1月份的净利润10说明现金预算的编制基础 鼎裕公司是一家倡导健康舒适优质生活的多元化公司致力于通过及时地推出有意义的创新产品来改善人们的生活质量作为全球医疗保健优质生活和照明领域的领导者鼎裕公司基于对客户需求的了解以及精于心简于形的品牌承诺将技术和设计融入到了以人为本的解决方案中鼎裕公司在全国多个省市拥有大约3000名员工其2007年的销售额达270万元并在心脏监护紧急护理和家庭医疗保健便携式娱乐产品等领域均居于世界领先地位截至2012年年底鼎裕公司已建立了23家合资及独资企业共有4500多名员工为了获得更好的发展企业管理层决定从内部控制和公司治理等角度人手防御风险严格规范内部控制的各项制度从而实现企业的稳步增长下列是关于该公司内部控制与公司治理方面的相关信息1资金支出的审批权限如下10万元以下由财务经理审批10万~30万元由总经理审批30万元以上的大额资金支出由董事长审批2董事会主要由7位董事组成包括董事会__其中5人是执行董事2人是独立董事3董事会下设有审计委员会审计委员会每年举行一次会议并于审计周期的主要日期举行4设有内部审计部门内审部门的经理由财务经理兼任并直接向总经理汇报工作董事会并未就此规定提出异议5该公司系王诚一手创建由其担任首席执行官并兼任董事会__6在报表的信息__中列示出企业的财务会计信息和非财务会计信息其中非财务信息中__了董事的薪酬政策分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬7为了方便使用并提高工作效率公司内所有人员都可以随意登录和改变信息系统的软件环境配置要求根据企业内部控制和公司治理原则的相关规范逐项分析鼎裕公司的做法是否正确并简要说明理由如果企业的做法不正确请给出合理的应对措施 甲公司是乙公司的子公司甲公司全年销售收入为3000万元2013年部分业务事项如下1甲公司发生广告费500万元按照实际发生额在所得税前做了全部扣除2甲公司发生业务招待费20万元按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除3甲公司发生固定资产非正常报废清理损失30万元甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除4甲公司发生新产品研发费用100万元该项研发未形成无形资产甲公司加计50%在所得税前扣除5甲公司向乙公司支付了10万元的管理费在所得税前全部扣除6甲公司将股票溢价所形成的资本公积200万元转为股本乙公司按照持股比例增加了对甲公司长期投资的计税基础要求根据上述资料判断甲公司和乙公司的税务处理是否正确并说明理由 甲公司20x3年1月1日发行在外普通股为10000万股引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项19月30日为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股211月30日以资本公积转增股本每10股转增2股甲公司20x3年实现归属于普通股股东的净利润8200万元不考虑其他因素甲公司20x3年基本每股收益是 K公司根据战略发展需要欲收购其原料供应商S股份有限公司S股份有限公司近年来发生财务困难已严重资不抵债为使收购成功K公司有意以承担债务方式将其并购现在董事会开会讨论如何估计S股份有限公司债务成本要求1债务成本的估计方法有哪些简述其内容2K公司尚未取得S股份有限公司具体债务资料经过询问得知其信用级别为B级K公司应采用什么方法对S股份有限公司的债务成本进行初步估计请列示其具体过程 甲公司20x3年自财政部门取得以下款项12月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元26月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金3000万元用于购置固定资产相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态预计使用20年采用年限平均法计提折旧312月30日收到战略性新兴产业研究补贴4000万元该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元预计项目结束前仍将发生研发支出2400万元假定上述政府补助在20x3年以前均未予以确认不考虑其他因素下列关于甲公司20x3年对政府补助相关的会计处理中正确的有 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中正确的是 西方股份有限公司以下简称西方公司为上市公司主要从事通讯设备的生产和销售为某会计师事务所的常年审计客户甲注册会计师作为西方公司2013年度财务报表审计项目合伙人于2013年11月10~15日对西方公司销售与收款循环的业务流程进行了解和测试并在相关审计工作底稿中记录部分内容如下1在财务部设置合同管理岗位且合同审批表现为事后进行比较明显的是内销业务员在合同上签字盖章并生效后送交相关人员进行审批2根据管理层批准的顾客订单销售部门员工A编制预先连续编号一式三联的销售单经销售经理B批准后将第一联送仓库作为发货的授权依据第二联销售部留存第三联交由财务部3客户凭发货通知单进行提货时不在相关单据上签名或承运公司将货物送达后无客户的签收单返回公司4应收账款账龄分析计算机系统由信息部门负责维护管理财务部门相关人员负责录入与应收账款相关的基础数据为便于更正录入的财务数据的差错信息部门拥有独立修改数据的权限要求根据上述内容请代甲注册会计师逐项指出因业务流程层面存在缺陷产生哪些风险影响并针对缺陷提出审计建议 甲银行是A股上市公司系ABC会计师事务所的常年审计客户XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项1A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品该理财产品主要投资于各类债券基金2B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理并签署该年度审计报告B注册会计师于2012年4月30日辞职于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人3乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务并由乙保险公司承担管理层职责乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户4XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票截至2012年12月31日这些股票市值为6000元合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务但在服务过程中不承担管理层职责5甲银行持有上市公司丁公司3%的股份对丁公司不具有重大影响该投资对甲银行也不重大甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票截至2012年12月31日这些股票市值为3000元6甲银行于2012年初收购戊银行为将两个银行的财务信息系统进行整合聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统要求针对上述第1至6项逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况并简要说明理由将答案直接填入答题区相应的表格内 甲公司为一投资项目拟定了甲乙两个方案请你帮助做出合理的投资决策相关资料如下1甲方案原始投资额在建设期起点一次性投入项目寿命期为6年净现值为19.8万元2乙方案原始投资额为100万元在初始期起点一次性投入项目寿命期为4年初始期为1年经营期每年的净现金流量均为50万元3该项目的折现率为10%要求1计算乙方案的净现值2用等额年金法做出投资决策3用共同年限法做出投资决策 公开发行股票的甲股份有限公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的审计客户注册会计师甲和乙负责对甲公司2013年度财务报表进行审计经初步了解甲公司2013年度的经营形势管理和经营结构与2012年度比较未发生重大变化且未发生重大重组行为注册会计师甲和乙获取的其他相关资料如下资料一注册会计师安静获取的甲公司营业收入营业成本的数据如下资料二经过注册会计师甲和乙的了解甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下假设不考虑其他内部控制1销售部门职员接受客户订单与经批准销售的顾客名单核对对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否2信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统由系统自动生成不连续编号的销售订单此时系统显示为待处理状态每周信息管理员A核对本周内生成的销售订单3财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对并且重新计算发票计价的正确性4财务人员C负责登记银行存款日记账每月取得银行对账单编制银行存款余额调节表以做到账实相符要求1针对资料一运用分析程序指出甲公司可能存在的重大错报风险2针对资料二第1到第4项假定不考虑其他条件请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出简要说明理由指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关并提出改进建议3针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序 拓丽投资有限公司于2008年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司后因拓丽投资有限公司经营策略调整拟于2013年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资经对有关情况的深入调查注册会计师了解到1终止投资时凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下2拓丽投资有限公司终止投资有3种初步方案具体情况为①注销方案注销凯旋特种器材贸易公司支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元偿还短期借款1000万元后收回货币资金4900万元②股权转让方案以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权③先分配后转让股权方案先将未分配利润2500万元收回然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权假定上述3种方案都可行其他情况都一致拓丽投资有限公司没有可税前弥补的亏损要求1拓丽投资有限公司3种终止投资方案企业所得税应如何处理2分别计算拓丽投资有限公司3种终止投资方案实施后的税后净利润 下列有关控制测试程序的说法中正确的是 深圳市新纶科技股份有限公司以下简称新纶公司成立于2002年12月公司总部坐落于深圳市南山区高新区公司是集防静电／洁净室产品研发生产销售于一体的防静电行业系统解决方案提供商是中国防静电／洁净室行业龙头企业公司推行科学的管理模式致力于构建以公司为中心涵盖采购商和终端客户的信息流物流和资金流等方面共享的推拉式供应链系统新纶公司已建立了深圳苏州两大生产储运基地并拥有完善的销售与服务网络体系已基本形成了辐射珠三角长三角环渤海湾及中西部地区庞大的销售网络能为主要市场区域内的客户提供快捷有效的贴身式服务此外公司还积极开拓海外市场产品远销日韩欧美等发达国家新纶公司是国家级高新技术企业已通过ISO9001国际质量体系认证ISO14001国际环境管理体系认证并拥有几十项专利及研究成果公司自主研发的产品及服务得到了国内外一大批知名企业的认可与好评目前已与4000余家客户建立并保持了良好的合作关系产品广泛应用于IT.电子生物工程医药卫生食品精密仪器航天航空石油精细化工汽车制造等行业新纶公司秉承用心创造无尘空间的企业理想倡导务实认真敬业创新的核心价值观致力于高新技术产品的研发和生产提供优质的品牌产品与服务净化世界各地生产者的生产环境不断提升公司的利润与价值促进员工股东与社会的共同繁荣新纶公司于2010年1月22日登陆深交所A股市场新纶公司目前正在对上年的业绩进行计量和评价有关资料如下1权益净利率为19%税后利息率为6%时期指标按照平均数计算2平均总资产为15000万元平均金融资产为2000万元平均经营负债为500万元平均股东权益为7500万元;3董事会对新纶公司要求的目标权益报酬率为15%要求的目标税前净负债成本为10%;4目前资本市场上等风险投资的权益成本为12%税前净负债成本为10%;5适用的企业所得税税率为25%新纶公司实行现代公司制度管理下设三个分公司分别为展宇鸿宇和腾宇公司为了进行公司内部的业绩评价将三个分公司分为成本中心利润中心和投资中心进行考核有关资料如下展宇分公司为鸿宇分公司提供半成品由于半成品具有特殊性该半成品没有市场价格可供参考因此不便考核展宇分公司的收入公司规定展宇分公司只对其可控成本负责每季度不超过1000万元低于规定的按低于规定的数值给予1%的奖励鸿宇分公司生产产品A可以对外销售也可以出售给腾宇分公司用于更高级产品的进一步生产集团公司规定鸿宇分公司每季须完成800万元的营业利润超过部分按2%给予奖励腾宇分公司业务较分散除可以利用鸿宇分公司产品进一步加工高级产品外还涉及房地产旅行社等项目鉴于该分公司实际情况公司规定其经理可以自主确定对项目的投资产品可自主定价只需报总公司备案即可公司规定腾宇分公司每月投资报酬率要高于15%每提高一个百分点奖励10万元要求1计算新纶公司上年的平均净负债税后利息费用税后经营利润2计算新纶公司的要求的净经营资产净利率3计算新纶公司上年的剩余经营收益剩余净金融支出剩余权益收益4计算市场基础的加权平均资本成本5计算新纶公司上年的__的经济增加值6与传统的以盈利为基础的业绩计量相比剩余收益基础业绩计量经济增加值基础业绩计量主要有什么优缺点7说明新纶公司的三个分公司分别属于什么类型的责任中心并说明原因8展宇分公司经理刘阳认为应该全力应用分公司的生产能力因此在集团公司给展宇分公司下达季度生产10000件指标的情况下指挥职工加班加点完成了15000件季度考评时作为业绩上报了集团公司请说明其做法是否正确并说明理由9简述鸿宇分公司所属责任中心可选的考核指标并分析集团公司确定的考核指标是否恰当10鸿宇分公司和腾宇分公司为内部产品的转换价格发生了严重的分歧请说明内部转移价格的种类并指出最理想和最差的转移价格11从公司总体利益出发说明腾宇分公司的考核指标存在的不足并说明如何改进及改进原因 甲公司是一家制冷设备生产企业最近公司准备投资建设一个汽车制造厂公司财务人员对3家已经上市的汽车生产企业ABC进行了分析相关财务数据如下甲公司税前债务资本成本为8%预计继续增加借款不会发生明显变化公司所得税税率为25%公司目标资本结构是权益资本60%债务资本40%公司投资项目评价采用实体现金流量法当前的无风险收益率为5%平均股票必要收益率为10%要求计算评价汽车制造厂建设项目的必要报酬率采用计算β平均值的方法β值取小数点后2位 甲公司2013年部分业务事项如下1因股权分置改革原因甲公司代持有王某10000股的限售股2013年甲公司将限售股转让取得10万元收入甲公司未能提供完整真实的限售股原值凭证甲公司按照规定缴纳企业所得税后将剩余款项交给了王某2甲公司职工李某工作岗位属于高危行业每月工资5000元2013年12月申请办理了正式的退休手续但是距离法定退休年龄还有10个月于是甲企业支付给李某一次性补贴8万元甲公司财务人员将该一次性补贴并入当月工资计算代扣代缴了个人所得税32013年甲公司财务人员在为员工代扣代缴个人所得税时未将发放给营销人员的差旅费津贴和误餐补助纳入个人所得税应纳税所得额的范围理由是丁公司员工每餐误餐补助有明确的标准并且丁公司专门统计了每名营销人员的实际误餐顿数要求根据上述资料回答下列问题1根据上述资料1分析甲公司和王某的涉税处理2根据上述资料2请站在纳税人的角度分析甲公司的税务处理是否恰当并说明理由3根据上述资料3假定不考虑其他条件分析甲公司的税务处理是否恰当并说明理由 上海芦华工纺股份有限公司以下简称芦华工纺主要从事产业和家庭用纺织品的生产于2007年6月在上海证券交易所上市无任何子公司其控股股东为上海昆仑机电集团公司以下简称昆仑机电持股比例为35%2011年由于国内纺织品行业不景气芦华工纺经营情况每况愈下面临财务困难北京中服股份有限公司为国内规模较大的服装企业以下简称服装公司自2011年年初即开始与芦华工纺进行接触并初步磋商按照双方达成的初步意见服装公司欲协议收购昆仑机电所持芦华工纺的全部股份并将芦华工纺资产进行重组双方经过磋商达成的初步意向书的内容如下12011年3月1日服装公司与昆仑机电签订收购协议由服装公司一次性收购昆仑机电持有芦华工纺全部35%的股份22011年3月15日服装公司将自己控制的一家生产服装全资子公司友服代工有限责任公司以下简称代工企业的全部资产通过关联交易方式出售给芦华工纺用于经营这样一方面可以挽救芦华工纺免于退市与破产另外一方面可以使得本公司的资产和权益上市3在芦华工纺协议收购报告书公告后第20天服装公司与昆仑机电完成股权过户登记手续为了保证董事会决议的顺利通过服装公司接受昆仑机电的提议决定在股权过户登记之前由控股股东昆仑机电尽快完成对芦华工纺董事会的改选将原有董事全部替换为服装公司派出的董事芦华工纺依法聘请了相关财务顾问以及证券中介机构和评估机构对该重组事项出具了相关的意见并纠正之前的问题根据评估结果芦华工纺管理层和相关职能机构就代工企业全部资产的盈利能力共同制定了盈利预测报告盈利预测报告显示重组完成后经营的3年内代工企业实体资产每年的利润增长率会保持在50%以上管理层决定该盈利预测报告由股__会通过后即生效不需要经过外部机构审核此外服装公司与芦华工纺签订了资产重组协议协议中约定服装公司承诺在3年内不转让其在芦华工纺中所拥有的权益2011年2月1日芦华工纺召开董事会讨论该资产重组相关事项芦华工纺董事会人数共10人除了与本次事项有关联关系的董事3人之外其他7名董事均出席了会议会议表决中5名董事赞成董事会当天通过了该事项但董事长提议等到公司股__会通过后再向证监会报告并公告2011年3月1日芦华工纺召开股__会讨论此次资产重组的事项由于事关重大芦华工纺该次股__会主要以现场会议形式召开并设立专用系统为中小股东提供网络投票经确认出席该次股__会和参与网络投票的股东均为非关联股东所持的股份占芦华工纺股份总数的40%另有持有10%股份的非关联股东书面委托代理人出席了会议表决情况如下持有1%股份的股东在表决时弃权持有15%股份的股东在表决时投了反对票持有4%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票要求1简要说明服装公司与昆仑机电达成股权转让协议后应该履行何种义务2判断服装公司与昆仑机电如果按照约定的时间办理股权过户是否还需要依法公告简要说明理由3判断服装公司决定对芦华工纺董事会进行改选是否符合规定简要说明理由4如果该重组完成后简要说明对于芦华工纺来说还需要满足的条件5判断芦华工纺所编制的盈利预测报告是否符合规定简要说明理由6判断芦华工纺召开董事会讨论该事项的通过方式是否正确简要说明理由7简要说明芦华工纺董事长提议公司股__会通过后再向证监会报告并公告是否正确8判断在股__会上该重大资产重组事项通过网络投票方式表决是否合法以及该事项能否通过简要说明理由9简要说明服装公司通过协议方式收购芦华工纺股份的行为是否必须要履行要约收购义务 注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失下列各项中应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是 D集团下设3个分公司为了正确进行公司内部的业绩评价公司将3个分公司分为成本中心利润中心和投资中心进行考核有关资料为第一分公司为第二分公司提供半成品由于半成品具有特殊性该半成品没有市场价格可供参考因此不便考核第一分公司的收入公司规定第一分公司只对其可控成本负责每季度不超过1000万元低于规定的按低于规定的数值给予1%的奖励第二分公司生产产品A可以对外销售也可以出售给第三分公司用于更高级产品的进一步生产公司规定第二分公司每季须完成800万元的营业利润超过部分按2%给予奖励第三分公司业务较分散除可以利用第二分公司产品进一步加工高级产品外还涉及房地产旅行社等项目鉴于该分公司实际情况公司规定其经理可以自主确定对项目的投资产品可自主定价只需报总公司备案即可公司规定第三分公司每月投资报酬率要高于15%每提高一个百分点奖励10万元要求1分别说明3个分公司属于什么类型的责任中心并说明原因2第一分公司经理甲认为应该全力应用分公司的生产能力因此在总公司第一季度下达生产10000件指标的情况下指挥职工加班加点完成了15000件季度考评时作为业绩上报了集团公司请说明其做法是否正确并说明理由3简述第二分公司的考核指标并说明总公司确定的考核指标是否恰当4第二分公司和第三分公司为内部产品的转换价格发生了严重的分歧请说明内部转移价格的种类并指明最理想和最差的转移价格5从公司总体利益出发说明第三分公司的考核指标存在的不足并说明如何改进及改进原因 甲乙丙丁戊拟发起设立A股份有限公司以下简称A公司初步拟订的公司章程包括以下内容①注册资本2000万元其中甲乙共以货币600万元出资丙以实物作价出资经评估机构评估为800万元丁以其专利技术出资作价600万元②A公司不设董事会由甲任执行董事乙担任经理公司不设监事会由乙兼任公司的监事③股__会应当每年召开1次年会股__会会议由董事会召集董事会不能履行或者不履行召集股__会会议职责的经理应当负责召集和主持A公司成立后经营顺利迅速发展于2010年6月发行股票并上市交易2011年一季度发生下列事项1A公司召开董事会通过以下决议①根据经理丙的提名解聘财务负责人甲②决定发行公司债券责成董事乙准备有关发行文件报送有关部门审批③增选戊为公司董事1年前戊曾因挪用公司财产被判刑6个月2该公司注册资本15000万元人民币2010年度经审计净资产为20000万元人民币公司自成立以来没有发生亏损已提取法定公积金累计额为8000万元A公司决定2011年不再提取法定公积金且动用税后利润3000万元和计入资本公积金的发行股票溢价收入1000万元收购本公司股份1200万股并拟于1年后奖励给本公司职工要求根据以上事实并结合法律规定回答下列问题1A公司的组织机构设置是否符合规定说明理由2股__会会议救济制度是否符合规定说明理由3A公司董事会通过的3项决议是否符合规定说明理由4A公司不提取法定公积金的做法是否符合规定说明理由5A公司收购本公司股份的做法是否符合规定说明理由6若A公司决定进行利润分配则股东之间如何分配 上海捷豹设备有限公司有一条生产线由专利权X设备Y以及设备Z组成专门用于生产产品W该生产线于2004年1月投产至2010年12月31日已连续生产7年甲公司按照不同的生产线进行管理产品W存在活跃市场1截止到2010年12月31日专利权X设备Y和设备Z的账面价值分别为120万元420万元和60万元尚可使用年限均为3年22010年市场上出现了产品W的替代产品产品W市价下跌销量下降出现减值迹象年末甲公司对有关资产进行减值测试①2010年12月31日专利权X的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②经测算该生产线预计未来现金流量现值为508.15万元要求1判断专利权X设备Y和设备Z是否属于一个资产组并说明理由2分别计算专利权X设备Y和设备Z应该计提的减值准备 某微波炉生产企业频频使用价格策略从而在市场上获得了领导地位1996年到2000年该企业先后5次大幅度降价每次降价幅度均在20%以上每次都使市场占有率总体提高10%以上该企业的规模经济主要表现在生产规模上生产规模的迅速扩大带来了生产成本的大幅度降低要求1简要介绍竞争战略的三种类型判断该微波炉企业所采取的竞争战略2试简要说明该战略的优势适用情况和风险 开元电子实业有限公司以下简称开元实业为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营开元实业从2010年开始进行了一系列投资和资本运作有关资料如下1开元实业于2010年1月1日以900万元银行存款取得乙公司20%的普通股份对乙公司具有重大影响开元实业采用权益法核算此项投资2010年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元与所有者权益账面价值相同2010年3月12日乙公司股__会宣告分派2009年现金股利200万元2010年乙公司实现净利润1100万元提取盈余公积110万元未发生其他计入所有者权益的交易或事项22011年1月1日开元实业基于对乙公司发展前景的信心以银行存款3800万元增持乙公司60%的股份至此开元实业持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元所有者权益账面价值为4900万元差额由乙公司办公大楼产生其账面价值为850万元公允价值为1450万元剩余使用年限为20年预计净残值为零采用直线法计提折旧当日开元实业之前持有的乙公司20%股权的公允价值为1100万元32011年乙公司实现净利润680万元42012年1月1日开元实业又出资1307万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元5其他有关资料如下①开元实业与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系②开元实业拟长期持有乙公司股权按照权益法对乙公司净利润进行调整时不考虑所得税影响③开元实业和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1根据资料1计算2010年12月31日按照权益法核算的长期股权投资的账面价值2根据资料1和资料2判断该项交易是否形成企业合并说明判断依据若形成企业合并则分析开元实业在2011年1月1日合并财务报表中如何计量对乙公司的原有股权并计算其对合并财务报表损益项目的影响金额3计算开元实业购买日合并财务报表中的合并成本同时计算商誉金额4根据资料4判断开元实业进一步购买乙公司18%股权的交易性质说明判断依据并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额 下列有关前后任注册会计师的说法中正确的是 资料一南方证券股份有限公司是于2007年1月26日成立的全国性综合类证券公司公司注册资本金为60亿元人民币公司的经营范围包括证券经纪证券投资咨询与证券交易证券投资活动有关的财务顾问证券承销与保荐证券自营证券资产管理2014年1月1日公司发行一只股票债券混合型基金-A基金以公司债券和股票为主要投资对象资料二A基金进行债券投资要求的必要收益率为12%现有五家公司的债券可供选择其中甲乙丙三家于2012年1月1日发行5年期面值均为1000元的债券甲公司债券的票面利率为10%6月末和12月末支付利息到期还本目前市场价格为934元乙公司债券的票面利率为10%单利计息到期一次还本付息目前市场价格为1170元丙公司债券的票面利率为零目前市场价格为730元到期按面值还本丁公司于2014年1月1日以1041元发行面值为1000元票面利率为8%每年付息一次的5年期债券并附有2年后以1060元提前赎回的条款戊公司于2014年1月1日平价发行面值为1000元票面利率为2%的5年期可转换债券每年末付息规定从2014年7月1日起可以转换转换价格为10元到期按面值偿还资料三A基金进行股票投资要求的报酬率为20%目前有三家公司的股票可供选择B股票2013年底刚刚支付的股利为1.2元预计每年的增长率固定为4%预计2018年1月1日可以按照20元的价格出售目前的市价为2.6元C股票未来三年股利为零成长每年股利为1元／股预计从第4年起转为正常增长增长率为8%D股票目前的股价为20元预计未来两年股利每年增长10%预计第1年股利为1元／股从第3年起转为稳定增长增长率为5%要求1．根据资料二回答下列问题1计算甲乙丙公司债券2014年1月1日的价值并判断是否值得投资乙公司债券按复利折现2如果A基金于2015年1月1日以1020元的价格购入甲公司的债券计算其到期的有效年收益率3如果A基金于2015年3月1日购入甲公司的债券在什么价位上可以投资4A基金如果购入丁公司债券两年后被赎回则投资收益率为多少5①计算2014年1月1日购入可转债的到期收益率②A公司如果在2016年1月1日转股并将其抛售要获得与到期收益率相同的报酬率股价应达到多少2．根据资料三回答下列问题1计算B股票目前的价值并判断是否值得投资2计算C股票的价值3计算D股票的投资收益率并判断是否值得投资提示介于10%和12%之间 博润企业是一家生产和销售润滑油的大中型企业产品质量标准具有领先水平公司以一流的服务一流的产品一流的销售网络遍布国内润滑油市场服务于广大消费者博润润滑油系列产品服务于中国汽车行业服务于中国工业机械行业服务于中国电力矿山行业产品种类齐全博润企业在创业初始期抓住了机遇利用国内散装润滑油市场地域跨度的局限以广东为轴辐射华东华北及西南市场同时始终采取低价策略从而在国内润滑油市场抢到了一杯羹企业完成了原始积累后来由于低端润滑油的利润较低该企业的老板想提高销售产品的利润率故想从低端润滑油往高端车用润滑油方向转型为此他聘请了一家战略咨询公司为企业进行战略规划这家咨询公司在业内具有很高的知名度并且有非常丰富的经验企业管理层在与咨询顾问沟通时也感受到其专业性较高咨询公司进入企业后认为企业必须进行以二次创业为精神的战略变革老板同意了但是企业并没有向咨询公司坦承企业的实际困难变革之初咨询公司按照既定的计划对企业存在的战略人力资源和市场营销问题进行了系统的规划同时针对公司的内部管理尤其对管理班子缺失造成公司内部执行能力的薄弱进行了整改建立了以生产技术财务人力资源和市场营销五大职能部门为核心的新的组织架构并严格明确了管理层的责权利关系同时重新规划了内部管理流程和业务流程针对家族管理明显员工工作压抑和心态浮躁的现象咨询团队又通过各种各样的培训和座谈会形式深入挖掘企业员工的真正需求并准备根据企业的实际情况导入符合企业发展战略的企业文化以形成员工对企业的归属感进而配合公司战略增强企业的执行能力而这时企业的变革已经持续了两个多月由于咨询团队未能及时解决企业当前问题如市场滑坡造成的现金流短缺以及新业务受阻而带来的销售队伍人心涣散等棘手问题造成老板个人对此战略规划开始怀疑进而开始影响整个管理层并相继对公司变革产生抵触情绪由于离岗的原家族人员对咨询公司的排斥也给老板带来了心理上的真正动摇面对着要支付一笔近百万元的咨询费而原来期望的实际问题尚未及时解决对咨询公司过高的期望落空以及急功近利的思想使他最终选择放弃几经交涉过后咨询团队无奈地撤离了企业企业又回到了原来的地方员工们刚刚升起来的一点点对未来的希望变成了泡影要求1简述战略变革的时机选择类型并说明博润企业变革的时机选择类型2简述战略失效的类型并说明该企业的战略失效类型3简述战略失效的原因并结合案例分析该企业战略失效的原因 北京顺鑫农业发展集团有限公司以下简称顺鑫公司位于具有绿色国际港美誉的北京市顺义区是一家集农产品生产加工物流销售为一体的综合性大型企业集团顺鑫公司下设六家分公司和十六家控股子公司公司遵循诚信敬业创新高效的企业精神深入分析宏观环境变化行业发展趋势和自身产业的核心竞争力锐意进取创新经营围绕现代农业概念以农产品加工为载体农产品物流配送为平台打造集生产加工物流销售于一体的农产品加工物流配送产业链同时把握房地产开发和水利建筑施工业的发展机遇积极培育农业旅游观光业务公司连续多年被评为农业产业化国家重点龙头企业中国制造业500强中国食品工业企业100强白酒业务肉食品加工业务农产品物流业务房地产业务水利建筑施工业务饮料饮品业务六大业务发展迅速形成了产业链完善多板块发展的良好格局公司拥有年屠宰生猪能力达360万头的北京市最大的安全生肉生产基地拥有国家级重点种畜禽场--小店畜禽良种场是国内品种全质量好健康无疫病的优质种猪资源供应基地公司下属牛栏山酒厂拥有国家级企业实验室300余年悠久历史的中华老字号--牛栏山二锅头酒驰名中外远销欧美多个国家和地区并成为中国247个驻外机构的特供酒和中国维和用酒公司始终专注于食品安全体系和农产品物流配送系统建设下属鹏程食品分公司和创新食品分公司顺利完成2008年北京奥运会残奥会食品供应任务公司始终遵循诚信敬业创新高效的企业精神秉承诚信为人用心做事勇于创新服务至上的价值观念坚持生产经营与资本经营并重以科技带动优势产业发展促进科技与产业的结合不断创新勇攀高峰为社会提供更加优质安全放心的产品在引领现代农业发展的道路上阔步前进顺鑫集团2013年年初的负债及所有者权益总额为13000万元其中债务资本为2000万元全部是按面值发行的债券票面利率为8%普通股股本为5000万元每股面值1元资本公积为4000万元留存收益2000万元2014年该公司为扩大生产规模需要再筹集5000万元资金购买一套设备和生产线进行筹资决策讨论时财务部经理认为可以考虑采用20股配1股配股价20元／股的方式筹集需要的权益资金配股前股票市价为26元／股生产部经理提出能否通过租赁获得扩大生产规模的设备市场部经理提出可以考虑采用混合筹资的方式来获取资金最终确定了以下两个筹资方案可供选择方案一全部通过增发普通股筹集预计每股发行价格为25元方案二全部通过增发债券筹集按面值发行票面利率为10%在进行筹资决策时预计2014年可实现息税前利润1500万元固定经营成本1000万元适用的企业所得税税率为30%为了体现对股东的合理回报鼓励员工的积极性制定了股利分配政策按照公司利润的固定比例采取现金或股票方式向股东分配股利公司连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现的年均可分配利润的30%要求1分别计算两方案筹资后的总杠杆系数和每股收益并根据计算结果确定筹资方案2假设按照财务部经理的意见假设所有股东都参与配股配股前公司每股价格是26元计算该公司股票的配股除权价格配股后每股价格以及配股权价值3本例中股票发行价格是给出的请说明一下实际工作中股票发行价格的确定方法并简要介绍4说明在我国配股权的含义以及配股的目的5说明配股需要符合的特殊条件6说明我国对于公开增发新股的特别规定7说明股权再融资对公司的影响8简述普通股筹资的优点9说明顺鑫公司在进行股利发放时需要考虑的因素有哪些并简要说明在制定股利分配政策时通常应考虑公司经营情况和经营能力方面的哪些主要因素简要说明企业如果采用股票股利分配的意义10简述在实务中企业可以采用的股利分配政策有哪些根据资料所述判断顺鑫公司的股利分配政策指出该政策属于哪种类型的股利分配政策简要说明理由并简述该种股利分配政策的优缺点11请简述生产部经理采用租赁的原因12简述市场部经理提到的混合筹资包括哪几种类型以及它们的优缺点 在不考虑其他因素的情况下下列各方中不构成甲公司关联方的是 F公司是一家经营电子产品的上市公司公司目前发行在外的普通股为10000万股每股价格为10元没有负债公司现在急需筹集资金16000万元用于投资液晶显示屏项目有如下3个备选筹资方案方案一以目前股本10000万股为基数每10股配2股配股价格为8元／股方案二按照目前市场公开增发股票1600万股方案三发行10年期的公司债券债券面值为每份1000元票面利率为9%每年年末付息一次到期还本发行价格拟定为950元／份目前等风险普通债券的市场利率为10%要求1如果要使方案一可行企业应在盈利持续性现金股利分配水平和拟配售股份数量方面满足什么条件假设该方案可行并且所有股东均参与配股计算配股除权价格及每份配股权价值2如果要使方案二可行企业应在净资产收益率方面满足什么条件应遵循的公开增发新股的定价原则是什么3如果要使方案三可行企业应在净资产累计债券余额和利息支付能力方面满足什么条件计算每份债券价值判断拟定的债券发行价格是否合理并说明原因 B公司是去年成立的生产型企业为改进营运资本筹资政策特聘请D会计师事务所为其分析设计D会计师事务所注册会计师了解到B公司以下情况B公司去年六月是生产经营淡季其占用1250万元的流动资产和1875万元的固定资产去年11月是生产经营高峰期额外增加了650万元的季节性存货需求B公司的权益资本长期债务和自发性负债始终保持在3400万元其余靠短期借款提供资金来源要求1说明B公司采用的是哪种营运资本筹资政策并说明原因2说明B公司采用的营运资本筹资政策风险性和收益性的特点3简述营运资本筹资政策的类型及各自的特点4B公司财务总监甲认为企业经过D会计师事务所注册会计师设计以后要做到资金来源的有效期和资产的有效期完全匹配请指出甲指的是哪种类型的筹资政策并说明其观点是否正确 甲公司为通讯服务运营及销售手机的企业2012年12月交易事项如下不考虑货币的时间价值及税费不考虑主营业务成本的结转12012年12月1日甲公司举办预存话费送手机活动预存2500元话费赠送市价1200元成本价850元的手机一部从活动当月起未来24个月每月享受价值75元成本45元的通话服务当月有10万名用户参与活动22012年11月30日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划具体为客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时下月免费提供价值10元的通话服务2012年12月客户消费了价值5000万元的通话服务甲公司已收到相关款项32012年12月25日甲公司与丙公司签订购销合同甲公司以1000万元的价格向丙企业出售一台通信设备设备的市价为1100万元成本为800万元作为与该设备下属合同相关的一揽子合同的一部分甲公司同时与丙公司签订维护合同约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备每年收取维修服务费用为100万元类似维修服务市场价为90万元／年销售的通讯设备已经发出价款至年末尚未收到要求根据上述资料分别说明甲公司应该如何处理并编制相关会计分录 下列各项资产减值准备中在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有 甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用租赁合同约定租赁期开始日为20x3年7月1日租赁期为4年年租金为120万元租金于每年7月1日支付租赁期开始日起前3个月免租金20x3年7月1日甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元不考虑其他因素甲公司20x3年确认的租金收入为 甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线AB2009年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元AB两条生产线的剩余使用寿命分别为5年10年甲公司总部资产为一栋办公楼其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至AB两个资产组且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据2009年年末两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试在对资产组包括分配的总部资产的减值测试中计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额要求计算总部资产A生产线和B生产线应该计提的减值金额 绿都商贸股份有限公司以下简称绿都商贸是一家集室内空气加湿净化新风换气为一体的人工环境工程公司随着人们对室内环境指数的要求提高传统环境工程的发展相对缓慢为了提高环境工程技术绿都商贸决定研发净化加湿换气为一体的高端设备该研发项目需要投入大量的资金为了筹措研发资金2013年1月1日向其股东绿雅公司借款900万元借款年利率为7%期限2年向其股东新能公司借款1200万元借款年利率为6%期限2年向无关联自然人张某借款200万元10%年利率期限2年上述借款均签订借款合同利息按年支付绿都商贸注册资本5000万元已知绿都商贸绿雅公司新能公司均为非金融企业银行同期贷款年利率为6%绿雅公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则绿都商贸实际税负不高于新能公司要求1．针对上述关联方借款逐项判断2013年12月31日绿都商贸支付绿雅公司新能公司的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由2．针对上述向自然人的借款2013年12月31日绿都商贸支付给张某的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由 甲公司应付乙公司的购货款2000万元于20x4年6月20日到期甲公司无力按期支付经与乙公司协商进行债务重组甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后原2000万元债务结清甲公司A产品市场价格为每件7万元不含增值税成本为每件4万元6月30日甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税发票甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备不考虑其他因素下列关于该交易或事项的会计处理中正确的是 华明会计师事务所成立于1982年自执业以来一直借助在业内建立的领先专业服务机构的声誉提供优质服务和致力维持高度诚信华明会计师事务所主要向客户提供审计风险咨询税务和财务交易咨询服务目前华明会计师事务所在十个主要地点设立办事处包括北京香港上海广州深圳大连武汉成都澳门和苏州华明会计师事务所在2013年度承接业务的过程中对项目组成员的委派进行了如下的安排请代为判断下列做法是否对独立性产生不利影响并简要说明理由如果对独立性产生不利影响请列示可供选择的防范措施1注册会计师高菲担任深圳能源公司上市公司2013年度财务报表审计的签字注册会计师考虑到高菲注册会计师的妻子在深圳能源公司任职担任执行董事为消除该事项对独立性的不利影响在出具审计报告前安排其他人员对注册会计师高菲执行的工作进行复核2注册会计师史婷是华能国际公司2013年度财务报表审计业务的项目组成员华能国际公司的内审部门经理曾是注册会计师史婷的战友多年来一直保持联系注册会计师史婷将这一情况反映给了项目合伙人3注册会计师石磊担任嘉泰机械公司上市公司2013年度财务报表审计合伙人与注册会计师石磊处于同一分部的合伙人张玮的父亲作为嘉泰机械公司技术部门的员工取得了一项股票期权在合伙人石磊的规劝下张玮的父亲放弃了该项权利 2011年3月2日北京时代华通机电有限公司以下简称机电公司与北京兴达泽设备公司以下简称设备公司签订了一份100万元的展览设备买卖合同该合同约定机电公司于3月3日向设备公司支付15万元作为定金设备公司于3月10日交付设备机电公司于设备公司交付展览设备之日起3日内付清货款任何一方违约应当依照合同金额的20%向守约方支付违约金3月3日机电公司向设备公司支付了15万元的定金3月10日设备公司未向机电公司交付设备经机电公司催告后至3月15日设备公司仍未交货机电公司遂于3月18日另行购买了设备并通知设备公司解除合同要求设备公司双倍返还定金30万元同时支付违约金20万元设备公司收到机电公司通知后未就解除合同提出异议但不同意机电公司提出的双倍返还定金和支付违约金的要求2011年5月1日机电公司为更新改造生产设备向北京银行贷款1500万元借款期限为1年机电公司以自己的一套流水线提供抵押另外由北京诚信佳担保有限公司以下简称担保公司为机电公司的贷款提供保证担保公司与北京银行签订保证合同但未明确约定保证的形式双方约定的保证期间为担保公司承担保证责任直至机电公司的本息还清时为止2012年5月1日机电公司无法清偿上述北京银行的贷款北京银行向担保公司要求清偿担保公司要求先就机电公司提供的流水线拍卖价款清偿不足的部分再由自己承担经查机电公司与北京银行订立的抵押合同和担保公司与北京银行订立的保证合同中均未约定各自的担保份额和责任承担顺序要求1判断机电公司解除合同的主张是否符合合同法的规定简要说明理由2判断机电公司要求设备公司双倍返还定金30万元同时支付违约金20万元是否符合合同法的规定简要说明理由3担保公司为机电公司的借款提供保证的形式是什么简要说明理由4担保公司的保证期间应如何界定简要说明理由5判断担保公司提出先就机电公司提供的抵押物清偿不足的部分再由自己承担的说法是否符合物权法的规定简要说明理由 据一份2004年全球零售业发展报告显示中国零售业发展指数在30个新兴市场中位居第三位对于国际零售商来说中国市场是兵家必争之地作为世界第一和第二大零售商的沃尔玛和家乐福进入中国的时间相差不大在中国市场的表现却相当的不同家乐福进入中国的第一步就是组建多个子公司自1995年进入中国大陆就采用了中国本土化路线在中国市场入乡随俗从中文译名看绝大多数的消费者都会认为家乐福更具有中国味道从店面的布置上无论是充满喜气的大红灯笼还是同心结都体现着浓厚的中国意味家乐福特别重视其分店的本土化工作从员工招聘到商品采购再到货架的陈列等都实行本土化家乐福还认为每一家商店周围的顾客群都是独特的他们要千方百计适应不同消费群的不同需求家乐福每次决定开一家分店都要对当地的文化生活习惯购买力等因素进行详细而严格的调查与论证家乐福首席执行官伯纳德也曾经说道一个零售分店就是它所处的国家的缩影该分店必须适应当地的文化氛围沃尔玛是美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商它以物美价廉货物齐全和一站式购物而闻名1996年进入中国在中国市场套用了美国的经营理念认为越来越多购物者的喜好和习惯是趋同的随着科技的进步技术创新成为企业发展的重要动力沃尔玛店内绝大部分商品都是标准化的包括按照采购统一规划的图纸摆放货架和放置堆头并率先建立了独特的国际化物流系统该系统由世界先进的信息技术支持极大地降低了物流成本提高了物流的效率该系统已逐步形成沃尔玛的核心竞争力沃尔玛进入中国的策略是纳入其全球战略的它首先把中国当作一个全球采购中心依靠中国商品的价格竞争力在全球市场销售获得利润沃尔玛在中国的经营提供了更多的就业机会支持当地制造业促进当地经济的发展并制定了详尽的人力资源开发和管理战略每年投入巨额资金培养优秀的应届毕业生这些优秀员工逐步形成了沃尔玛宝贵的人才资源沃尔玛因此也被中华英才网评选为中国大学生最佳雇主沃尔玛自进入中国就积极开展社区服务和慈善公益活动12年累计向各种慈善公益事业捐献了超过5800万元的物品和资金沃尔玛十分重视环境保护和可持续发展并把环保360的理念融入沃尔玛日常工作的每一个环节同时沃尔玛也鼓励合作伙伴成为沃尔玛环保360计划的一部分共同致力于中国的环境保护和可持续发展受全球金融风暴影响沃尔玛公布的2009年国际业务零售业前三个月业绩显示国际市场销售收入持续下跌平均跌幅超过10%为了优化整合资源让企业更加高效2009年沃尔玛推出了人才优化战略根据这一计划按照最新统计的沃尔玛146家门店计算此次列入瘦身计划的沃尔玛员工可达9000多人消息一出引起了员工的激烈反对并通过工会组织与沃尔玛进行谈判各大媒体也持续跟踪报道这也就是沸沸扬扬的沃尔玛事件作为全球著名的零售业品牌沃尔玛公司的目标是不断拓展全球业务而不仅仅是在少数国家的大中城市发展在新市场开发中沃尔玛可以通过新的商场地点和商场形式来获得市场开发的机会更接近消费者的商场和建立在购物中心内部的商店可以使过去仅仅是大型超市的经营方式变得多样化但是由于各国的情况差异较大消费价值和文化传统都存在差异所以这项战略在现阶段难以得到实施由于有的国家实施贸易壁垒或受国际政治关系的影响沃尔玛的进入在具体实施中存在很大的障碍要求1利用SWOT分析模型对沃尔玛进行分析2利用PzongT分析模型对沃尔玛进行分析3通过上述资料可以得出家乐福和沃尔玛分别采用何种国际化经营战略并对两种国际化经营战略进行说明4两种国际化经营战略对本地市场的反应情况如何5简述企业进入国外市场的模式分析家乐福采用的是哪种模式并简述具体选择形式的优缺点 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计委派A注册会计师担任项目合伙人甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计相关事项如下1A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧并在沟通之后告知甲公司管理层2X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分适当的审计证据3由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分适当的审计证据X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见甲公司于2012年处置了该项投资A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决该事项对2012年度审计意见无影响4A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据在财务报表附注中作了充分__并将该事项告知X注册会计师A注册会计师认为该问题已解决无须实施其他程序要求假定上述第1至4项均为独立事项并且不考虑其他因素逐项指出A注册会计师的处理是否恰当如不恰当简要说明理由 韩轩时代国际有限公司以下简称韩轩国际2012年和2013年发生如下业务12012年1月1日从证券市场购入A公司股票50000股划分为交易性金融资产每股买价8元另外支付印花税及佣金等4000元至2012年12月31日股票市价发生大幅度下跌降至每股4元22012年7月1日支付价款800000元取得对B公司的股权投资另支付交易费用10000元将该股权投资作为可供出售金融资产核算2012年12月31日该项股权投资公允价值为750000元韩轩国际预计其公允价值的下跌是暂时的2013年12月31日公允价值下跌至600000元此时韩轩国际预计该股权投资的公允价值会持续下跌32012年12月31日将一幢办公楼对外出租作为以成本模式计量的投资性房地产核算该办公楼的账面余额为1000000元累计折旧300000元采用年限平均法计提折旧尚可使用年限为10年预计净残值为零2013年12月31日该办公楼出现减值迹象若将其对外处置预计可收到价款600000元并同时发生相关费用50000元如果继续持有预计其产生未来现金流量现值为580000元要求说明上述业务如何进行会计处理 对于审计过程中累积的错报下列做法中正确的是 某大型商场公开征集服务图标约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品各支付10万元作为奖励其著作权归设计者所有再从中挑选出最佳作品其著作权转归商场所有商场支付给设计者转让费30万元李某应征参赛并成为最终胜出者他应就其所取得的收入缴纳营业税为 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况部分内容摘录如下12012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易存在特别风险2甲公司管理层在未审财务报表附注中__其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较未发现明显差异据此认为该项__不存在重大错报3因不拟信赖甲公司建立的与识别记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制审计项目组未了解和测试这些控制通过实施细节测试应对相关重大错报风险4审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明1已向注册会计师__了全部已知的关联方名称2已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和__3所有关联方交易均不涉及未予__的背后协议5审计项目组注意到甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对于很可能是管理层未向审计项目组__的关联方审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后仍无法确定是否存在关联方关系决定在审计报告中增加强调事项段提请财务报表使用者关注财务报表附注中__的该项交易要求1针对上述第1项指出审计项目组应当采取哪些应对措施2针对上述第2至5项逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当提出改进建议 如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性下列各项中正确的有 光明股份有限公司是3年前成立的生产型企业为了进一步加强管理特委托九洲会计师事务所对企业的经营情况财务状况进行分析九洲会计师事务所注册会计师张贵志从光明股份有限公司的财务报表中取得了如下资料该公司所得税税率为30%利润总额=毛利-期间费用注册会计师张贵志运用取得的资料对光明股份有限公司存在的问题从经营成果和财务状况两个方面进行了分析并提出了改进措施要求1分析说明光明股份有限公司总资产净利率下降的原因2分析说明光明股份有限公司资金来源和股利支付情况3说明光明股份有限公司应该从哪些方面改善财务状况和经营业绩 上海美丽由你化妆品公司以下简称美丽由你公司成立于2003年自进入中国美妆市场发展以来从单一产品发展到多品牌全方位多元化的美丽服务公司主要经营各类精油基础油复方精油佰香采集日化产品H会计师事务所承接了美丽由你公司2012年度财务报表审计业务在审计的过程中做出了如下论断1制定完成审计计划后应按照计划执行审计程序不能够改变计划2重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断3由于重要性与重大错报风险的反向变动关系注册会计师决定在制定总体审计策略时先评估重大错报风险然后据以确定财务报表整体的重要性水平4财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应基于谨慎性注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性5如果评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平则说明以前所执行的审计工作是充分的6通常而言实际执行的重要性为财务报表整体重要性的70%~90%要求根据以上资料请代为判断以上观点是否正确如不正确请简要说明理由并提出改进建议 新世纪实业有限公司以下简称新世纪公司为增值税一般纳税人2011年1月2日以银行存款1500万元取得B公司表决权的10%对B公司没有控制共同控制和重大影响新世纪公司将其作为可供出售金融资产核算2011年4月20日B公司宣告分配上年度的现金股利1000万元5月3日收到股利2011年年末新世纪公司上述股票的公允价值为1800万元2012年1月1日新世纪公司又取得B公司另外50%股权付出了一组资产该组资产包括银行存款一批库存商品一项无形资产和一项投资性房地产该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下单位万元上述房地产从自用房产转为投资性房地产时确认了资本公积500万元新世纪公司与B公司不存在任何关联方关系至此新世纪公司对B公司的持股比例达到60%并取得控制权要求1计算2011年年末新世纪公司对B公司股权投资的账面价值2计算2012年1月1日取得B公司控制权的初始投资成本并说明处理原则3分析计算上述合并业务对新世纪公司2012年损益的影响 荣华公司是一家从事多元化经营的大型国有企业集团最近三年净资产收益率平均超过了10%经营现金流入持续保持较高水平荣华公司董事会为开拓新的业务增长点分散经营风险获得更多收益决定实施多元化投资战略2008年荣华公司投资部聘请一家咨询公司进行多元化战略的策划2008年年底策划完成向公司提交了一份开发TMN项目的可行性报告为此公司向该咨询公司支付了50万元的咨询费之后由于受金融危机的影响该项目被搁置2011年公司董事会经过研究认为TMN项目市场前景较好授权公司投资部研究该项目的财务可行性TMN项目的有关资料如下1寿命期6年2设备工程预计投资2000万元该工程承包给另外的公司将于2011年6月底完工工程款于完工时一次性支付该设备可使用年限6年报废时无残值收入按照税法规定该类设备折旧年限为4年使用直线法计提折旧残值率10%3厂房工程利用现有闲置厂房该厂房原价6000万元账面价值3000万元目前变现价值1000万元但公司规定为了不影响公司其他项目的正常生产不允许出售或出租该厂房需要在投入使用前进行一次装修在投产运营3年后再进行一次装修每次装修费预计300万元首次装修费在完工的2011年6月底支付第二次装修费在2014年6月底支付装修费在受益期内平均摊销4营运资本为维持项目的运转需要在投产时投入营运资本一部分利用因转产而拟出售的材料该材料购入价值为100万元目前市场价值为50万元假设6年后的变现价值和账面价值均与现在一致另一部分为投入的现金350万元5收入与成本TMN项目预计2011年6月底投产每年收入2800万元每年付现成本2000万元6预计新项目投资后公司的资本结构中债务资本占60%税后债务资本成本为8.09%7公司过去没有投资过类似项目但新项目与另一家上市公司可比公司的经营项目类似该上市公司的权益贝塔值为2其资产负债率为50%8公司所得税率为30%9当前证券市场的无风险收益率为8%证券市场的平均收益率为15.2%要求1税法规定的折旧年限小于固定资产使用年限时年折旧额如何处理残值如何处理税法规定的年限大于固定资产使用年限时年折旧如何处理残值如何处理2计算项目资本成本3计算项目的初始投资4计算项目投产后各年的净现金流量5运用净现值方法评价项目可行性6假设要求1中计算出的现金流量为包含了通货膨胀影响的现金流量并假设项目实际资本成本为10%通货膨胀率为3.636%计算该项目的净现值并评价该项目是否可行已知P/F15%1=0.8696P/F15%2=0.7561P/F15%3=0.6575P/F15％4=0.5718P/F15%5=0.4972P/F15％6=0.4323P/F14%1=0.8772P／F14%2=0.7695P/F14%3=0.6750P/F14%4=0.5921P/F14%5=0.5194P/F14%6=0.4556 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表委派A注册会计师担任项目合伙人B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人相关事项如下1审计业务约定书约定审计费用为200万元甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用成功上市后10日内支付其余30%审计费用2根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核1与项目合伙人讨论重大事项2复核财务报表和拟出具的审计报告3评价在编制审计报告时得出的结论并考虑拟出具审计报告的恰当性3B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录1会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施2没有发现任何尚未解决的事项使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当3项目质量控制复核在审计报告日之前已完成4A注册会计师由于事务繁忙委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿5A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家对甲公司的信息系统进行测试该信息技术专家不是项目组成员不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束6A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家得到的咨询意见存在分歧A注册会计师决定采纳外部专家的意见审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况要求针对上述第1至6项逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 深圳曼凝服装有限公司以下简称深圳曼凝成立于1999年是一家集形象策划面料开发服装设计服装生产和销售于一体的专业服装公司其主营业务包括以收取加工费的方式根据国外客户订单要求和进口的半成品服装进行精加工根据国内市场需要设计生产和销售服装深圳曼凝是德永会计师事务所常年审计客户德永会计师事务所委派注册会计师林川担任深圳曼凝2013年度财务报表审计项目合伙人在审计过程中需要考虑与存货监盘相关事项如下资料一1深圳曼凝的存货余额占资产总额的50%存货主要为各种产成品和原材料包括各种男装女装童装时装等各种布匹线及纽扣等2制订存货监盘计划前注册会计师林川对深圳曼凝的外销服装仓库内销服装仓库和原材料库进行了实地观察由于外勤审计期间临近春节正值内销服装的销售旺季深圳曼凝仅生产内销服装停止了其他产品的生产资料二监盘工作底稿部分内容如下1观察存货存放场所时发现原材料库完工的大量服装配饰不办理入库手续使用时直接领用注册会计师林川判断相关内部控制无效应对此部分存货实施100%的实质性程序2在检查存货盘点结果时助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性3在使用随机数表法对内销仓库进行抽样时发现某些样式的时装中部分时装与其他时装明显不同经询问得知这部分时装是2012年3月生产完成由于2013年尚未销售计划于2014年打折销售4对存放在仓库服装的盘点设计预先编号的一式两联的盘点标签使用时由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上另一联由其留存盘点结束后连同存货盘点表交存财务部门要求1根据资料二的第1至第4项内容结合资料一假定不考虑其他情况分别指出注册会计师的做法是否恰当并简要说明理由2针对资料二中的事项3的情况假定不考虑其他情况指出注册会计师应实施的进一步审计程序 资料一天弘益华集团以下简称益华集团是众多标准衡量均堪称全球领先的国际油气集团益华集团的业务遍及全世界130多个国家雇员人数约10万人益华集团1998年运营销售总额税后940亿美元总资产1110亿美元是全球最大的10家公司之一益华集团的起源是英荷两家母公司的联合使它成为最具有国际性的主要石油公司今天益华集团在许多国家有业务往来比其他任何石油集团都多有国际员工约5700名超过其他任何公司益华集团是世界上最大的跨国投资商其品牌是世界上最著名的品牌之一益华集团是世界第二大石油公司仅次于美国埃克森石油公司主要经营石油天然气化学制品煤炭和金属业务按资产总额计算公司是世界上最大的制造业公司按储量计算则是世界上最大的石油公司年销售额的将近一半来自欧洲其余主要来自美国90年代以来从销售额利润额到资产总额公司一直在幸福杂志所列世界最大的工业企业排行榜中名列前茅益华集团长期以来主要按地理位置来安排公司的组织结构集团建立四个州一级的地区总公司而且在有关国家或地区建立分公司每个分公司都要从事勘探开采炼油销售等业务总部的后勤服务部门负责向分公司提供法律财务信息以及其他各项服务这样分公司往往要接受多部门多层次的管理和领导于是公司于1995年对传统的矩阵结构进行调整这次调整的主要内容是按公司的主要业务范围建立商业组织从过去按地区和部门多头管理转变为按业务范围直接进行管理目的是让下属分公司的主管在享有更大自主权的同时必须对本公司的经营状况直接负责从而确保公司经营战略得以实施和对下属公司实行有效的管理和制约的同时能最大限度地发挥一线企业主观能动性资料二益华集团根据最大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动他们将研究与开发生产营销等活动按照成本最低原则分散在少数几个最有利的地点来完成在大约50个国家勘探石油天然气在三四十个国家提炼石油把石油销往100多个国家这样一个地方发生动乱对该公司的其他部分不会有大的影响在政治气候微妙的国家公司通过垄断市场以确保获得高额利润否则便马上撤走这种国际化经营战略降低了企业所承担的风险但也可能带来一些负面影响资料三益华集团根据市场增长率和相对市场份额判定出各经营产品的位置并针对各矩阵的产品采取相应的战略资料四除此之外益华集团注重人力资源规划和人力资源战略管理把人力资源纳入到企业的整个经营发展规划中而不是把自己简单地理解为一个独立的人事部门一个执行部门益华集团不但从内部进行招聘还考虑外部招聘尤其是大学生的招聘培养保留计划大学生是企业发展壮大的一个很好的人力资源他们虽然没有特别的经验但他们的创造性思维的开拓性非常强如果有一个好的培养计划对企业的发展将有很大的促进作用选拔流程为1制定用人需求计划2招聘人员的申请3筛选应聘资料4初试复试5共同讨论6发聘用书7新员工辅导要求根据以上资料回答下列问题1根据资料一判断益华集团调整之前采取的是哪种横向分工组织结构．该组织结构有何优点2根据资料一分析益华集团采用的纵向分工组织内部管理类型是哪种并简要分析其优点3根据资料二分析益华集团采取的是哪种国际化经营战略的类型4根据资料三分析益华集团利用的是哪种矩阵该矩阵中每种产品应该采取何种战略5根据资料四益华集团拥有自己的选拔流程请您制定一个标准的选拔流程步骤 中兵电气集团公司以下简称中兵电气为在上海证券交易所上市的公司专门从事各种工业电气设备的生产销售其产品在国内的主要市场在华北地区该公司2012年发生以下与商业竞争有关的事项1华北地区从事工业电气设备生产销售的厂家还包括另外两家企业为了巩固华北地区该产品的市场利润中兵电气与另外两家企业达成了一项协议约定了三家厂商生产的同类机器设备的基准价格最多上浮50%缔约的任何一方不得低于该基准价格否则会受到相应的制裁2中兵电气为了进一步维护产品价格还与下游的各经销商达成了关于限定转售价格的协议根据该协议约定中兵电气的经销商转售各种型号设备必须遵照约定的最低价格对于销售不畅的经销商由中兵电气给予一定的优惠条件但绝对不允许降价销售3中兵电气在华南地区市场销售额为1500万元经相关部门测算工业设备在当地市场的销售额总量为1亿元在华南地区市场上还有一家经营者广发电气有限公司以下简称广发公司该公司与中兵电气都属于工业设备的生产商广发公司在华南地区的市场销售额为6500万元中兵电气为了抢占并扩展华南地区的市场当年准备并购该经营者60%的股份并购前中兵电气和广发公司2011年营业额资料如下另知中兵电气并购前未持有该经营者任何的股份也没有被同一股东持有股份不存在任何的关联关系要求1根据资料1判断中兵电气与另外两家企业达成的协议属于何种协议是否符合法律规定2判断中兵电气与其下游经销商达成的协议属于何种协议是否符合法律规定3判断作为多个经营者中兵电气与广发公司是否共同具有华南地区的市场支配地位简要说明理由4判断中兵电气并购广发公司是否属于反垄断法规定的经营者集中并购之前是否需要向国务院商务主管部门申报简要说明理由 在总结某知名企业集团破产的过程中人们发现如下情况资料一为了满足公司大规模扩张的需要把资金从上市公司转移出来集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式套钱在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下集团制造虚假的上市公司董事会决议一是未经授权代董事签字二是非董事人员或前任董事在决议上签字为了便于控制三年来公司高管和董事会成员频繁更换仅董事长就更换4人最近一次董事会成员更是几乎全部更换仅保留一位原董事公司的重大决策听命于个别核心人物董事会对公司实际控制人未形成有效约束由于一股独大和股权分置的股权结构股__会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约资料二在该集团长期以来不少公司高层把公司的钱装进自己的兜一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成资料三在公司快速发展的过程中被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时被该董事长当场驳回此后员工再也不敢也不愿向上层提意见信息沟通系统几乎不存在会计信息系统由管理层随意控制高层管理者把公司钱揣入自己腰包在该公司信息系统已经不再是一个管理和控制的工具而是高层管理者的话筒信息随其意愿而变资料四公司早在1997年就有了审计部然而内部审计部门的运作情况极不理想很少对内部控制运行情况进行监督也未就附属公司管理失控部分管理者把公司钱装进自己兜里等重大风险点进行报告在一定程度上内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的是公司获取政府青睐和取得银行贷款的道具重大决策包括重大对外担保大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令其他人员及内部审计部门全无发言权要求1资料一反映了该公司哪方面的问题请简单阐明理由2资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题请简单阐明理由3资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题请简单阐明理由4资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题请简单阐明理由 王明是远正股份公司以下简称远正股份一名高级工程师2013年12月取得各项收入为70000元其中工资薪金所得为10000元特许权使用费所得20000元稿酬所得40000元王明计划从特许权使用费所得中拿出15000元通过政府部门捐赠给贫困地区王明就捐赠事宦咨询公司财务人员财务人员告知王明该笔捐赠支出在其特许权使用费计算应纳税所得额时中只能扣除4800元超过部分的捐赠支出不能在个人所得税前扣除也是需要计算缴纳个人所得税王明对此感觉不合理特向正在远正股份参与审计的注册会计师张某咨询如何捐赠才能既献出爱心又不至于出现不合理的纳税支出要求作为注册会计师张某应该如何回答王明遇到的这个问题 北京瑞丽服装有限公司以下简称北京瑞丽是一家全国连锁服饰厂家集生产与销售为一体创建了多种知名品牌产品销往中国香港美法意日韩等数个国家和地区是国内少有的知名服装品牌公司由于其经营业绩不断攀升在2012年年初满足了上市公司资格于上交所成功上市其财务报表自2008年来一直由安意会计师事务所进行审计并由李楠担任关键审计合伙人精意会计师事务所和安意会计师事务所使用同一品牌共享重要专业资源在2013年财务报表审计过程中安意会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项1审计项目组成员姜凯自2012年1月1日起兼任北京瑞丽的法律顾问任期5年2注册会计师张小北是安意会计师事务所的合伙人与注册会计师李楠同处一个业务部门2013年3月1日张小北购买了北京瑞丽5000股股票每股10元由于尚未出售该股票安意会计师事务所未委派注册会计师张小北担任北京瑞丽审计项目组成员32013年2月25日精意会计师事务所接受北京瑞丽委托提供内部控制设计服务要求单独考虑上述第1至第3项逐项指出安意会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由如果对独立性产生不利影响请简要阐述防范措施 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷注册会计师在执行本年度审计时下列做法中正确的是 注册会计师高冉对怡丽电器股份有限公司以下简称怡丽公司2012年度财务报表进行审计怡丽公司的相关资料如下怡丽公司是一家销售家用电器的商业企业其商品除直接向终端客户销售外还向经销商销售其中向终端客户的销售均为现销而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销并按合同约定的日期收回款项由于预计2012年的销售形势不太乐观怡丽公司在2012年放宽了授信额度来增加销售收入同时还延长了收款的时间2012年怡丽公司的销售收入为1亿元人民币比2011年增长了25%董事会制定的当年预算目标是增长24%怡丽公司所在行业的平均增长率为12%应收账款账面余额为4000万元2011年为3000万元怡丽公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的账面余额200万元2011年为210万元假定怡丽公司2012年的税后利润为3000万元报表层次重要性水平为税后利润的10%假定怡丽公司计算机化的内部控制预期是有效的注册会计师对怡丽公司的审计采用了综合性方案要求1针对上述资料识别怡丽公司2012年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项设计进一步的实质性审计程序2分析怡丽公司存在的特别风险简述理由假定不考虑收入所产生的特别风险并设计进一步的审计程序3注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证是否妥当如果不妥当请简要说明理由没有进行函证的应收账款是否就没有验证其存在的必要了 华充集团位于北京是一家综合性的现代化企业集团其经营范围涉及多个领域主要有饮料白酒室内装修和生态旅游四个业务单元随着社会进步和经济发展人们对自身的健康日益关注这促进了健康型果汁饮料的大力发展从而使得饮料行业市场增长迅速但是该公司涉足饮料市场的时间很短市场占有率很低而且饮料行业是一个高度竞争的行业白酒行业在我国目前基本处于成熟阶段市场增长缓慢受啤酒红酒等的冲击某些年份甚至出现了负增长华充公司的白酒业务具有悠久的历史市场占有率在全国多年来稳定保持在前10名而且拥有相当一部分稳定的顾客群据国家建设部门的规划2020年我国城镇居民人均住宅建筑面积将达32平方米这就意味着今后每年全国城镇要新建住宅7亿多平方米而90%以上的住宅都要进行室内装修设计随着城市的基础建设旧街区改造更多商业店铺商务会展甚至旅游开发项目等的发展为国内设计整体水平提高提供了难得机遇和广阔空间该行业也成为增长率较快的行业之一该公司的室内设计装修业务开展得较早在业内具有较好的口碑在我国室内设计装修市场具有较高的市场占有率生态旅游是近年来正在兴起的产业华充公司的生态旅游园正在建设当中不久就将开门迎客针对市场上饮料产品的状况华充集团创新地推出果汁和蔬菜汁混合饮料假设现有市场上不存在这种混合饮料华充集团即将开业的生态园的主要特色是水果蔬菜种植家禽家畜小动物喂养儿童传统游戏等面向的潜在客户为北京城市里的小朋友要求1说明华充集团采用了哪种类型的企业总体战略并说明该战略类型的优缺点及其企业集团采用该战略的原因2依据波士顿矩阵分别指出华充公司的饮料白酒和室内装修所属的产品类型并简要说明理由3说明华充公司对饮料业务单元和生态旅游业务单元各自采用了何种竞争战略并简要说明理由4华充公司在确定其生态旅游业务市场时对市场作了细分根据该公司的市场定位说出至少三个该公司确定细分市场的依据并简要说明理由 大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如下2010年12月31日A产品市场销售价格为每件1.2万元预计销售税费为每件0.1万元B产品市场销售价格为每件1.6万元预计销售税费为每件0.15万元甲材料的市场销售价格为0.15万元／公斤现有甲材料可用于生产350件B产品用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元／件2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元要求1说明存货如何进行期末计量2计算大华股份有限公司2010年12月31日应计提或转回的存货跌价准备 村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米2013年将其中300平方米用于新建住宅其余耕地仍和上年一样使用即700平方米用于种植药材2000平方米用于种植水稻当地耕地占用税税率为25元／平方米张某应缴纳的耕地占用税为 我国某企业正在考虑在非洲某国承揽一个火电项目由于历史原因该国存在反政府武装控制着主要交通线经常向政府控制的地区进行骚扰该公司董事会经过研究决定联合其他公司共同竞标该项目工期2年主要设备外包给印度一家公司合同以当地货币计价以美元支付该国存在严重的通货膨胀其货币与美元的汇率处于波动周期公司预测人民币汇率会持续升值为此公司与中国银行签订了远期合约在项目实施过程中印度供应商提供的设备精度不够需要在施工现场重新进行加工造成工期延误项目验收时由于废气排放设备没有达到质量要求排放超标该企业按照当地政府的要求进行了返工并支付一定数额的罚款要求1判断该公司存在的风险类型2该公司都采取了哪些风险管理工具 下列有关具体审计目标的说法中正确的是 2010年4月中国财政部证监会审计署银监会和保监会联合发布了企业内部控制配套指引亚太银行按规定应于2012年1月1日起开始执行该配套指引亚太银行高层根据配套指引对自身情况进行分析研究后认为通过公司近几年的努力完善了风险管理和内部控制架构基本符合内部控制配套指引的相关要求可以有效地预防市场风险信用风险流动性风险等主要风险亚太银行高层研究所还认为操作风险尤其是信息技术风险是公司面临的一项重要风险亚太银行高层认为信息技术对于交易结算和服务等多个方面的业务发展和管理至关重要系统不可靠技术不完善数据误差都会造成公司的重大损失尽管公司已经根据相关规定制定了较为完善的内部控制制度但仍不能保证完全避免因操作差错和主观不作为可能带来的经济损失法律纠纷和违规风险要求1简要说明应对操作风险的常用方法2根据企业内部控制应用指引第18号--信息系统指出企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风险并指出信息技术和信息系统控制的基本类型 某快递公司取得的下列收入中应按5%税率计算缴纳营业税的是 甲公司是一家汽车制造工厂积极推行准时生产系统JIT每天收到的轮胎的数量和类型正好满足一天的生产需求并且供应商将在非常短的时间内将所需的轮胎配送给生产线上正确的进料台要求简述JIT理论的关键要素及优缺点 会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时下列说法中正确的是 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表与审计工作底稿相关的部分事项如下1A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案因在测试控制时发现相关控制运行无效将其改为实质性方案重新编制具体审计计划工作底稿并替代原具体审计计划工作底稿2A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿3A注册会计师在对销售发票进行细节测试时将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿4审计报告日后A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查确认其金额和性质均不重大并记录于审计工作底稿5在归整审计档案时A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿6在完成审计档案归整工作后A注册会计师收到一份应收账款询证函回函其结果显示无差异A注册会计师将其归入审计档案并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿要求针对上述第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 某副食品商店为增值税小规模纳税人2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元该商店应缴纳的增值税为 甲公司董事会决定的下列事项中属于会计政策变更的是 嘉和股份有限公司以下简称嘉和公司是以包装机械设备制造为主的大型工业企业主要从事机电通用包装机兼用包装机及专用包装机的生产销售有关资料如下1嘉和公司拥有一条专用包装机生产线该生产线由甲乙丙三部设备构成成本分别为80万元120万元和200万元使用年限均为10年预计净残值均为零采用年限平均法计提折旧2012年该生产线生产的专用包装机有替代产品上市导致公专专用包装机的销售量锐减35%该生产线可能发生了减值因此嘉和公司在2012年12月31日对该生产线进行减值测试假定至2012年12月31日嘉和公司整条生产线已经使用5年预计尚可使用5年以前年度未计提减值准备因此甲乙内三部没备在2012年12月31日的账面价值分别为40万元60万元和100万元嘉和公司在综合分析后认为甲乙丙三部设备均无法单独产生现金流量但整条生产线构成完整的产销单元可以独立产生现金流最嘉和公司估计甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为30万元乙和丙设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额三部设备各自未来现金流量的现值也均无法合理估计嘉和公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折观率的基础上得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元22012年1月1日嘉和公司与金源公公司的股东签订股权转让协议嘉和公司以4500万元的价格购买金源公司持有的金码公司80%的股权2012年2月1日嘉和公司支付了上述转让款股权转让手续办理在当日办理完毕嘉和公司能够对金码公司实施控制2012年2月1日金码公司可辨认净资产的公允价值为5000万元嘉和公司与金源公司在该项交易前不存在关联方关系似定金码公司所有资产被认定为一个资产组该资产组包含商誉资产组不存在减值迹象至2012年12月31日金码公司可辨认净资产按照购买口的公允价值持续计算的账面价值为5200万元嘉和公可所有呵辨认资产均未发生减值嘉和公司估计包含商誉在内的资产组可收回金额为5300万元要求1针对上述资料确定资产组并说明理由2确定生产线可收回金额3计算确定2012年12月31日甲乙丙设备的减值损失4假定不考虑其他条件计算商誉需计提的减值准备金额并编制计提减值准备的会计分录针对商誉减值说明其减值测试的相关规定 北京鼎嘉红枫商场为增值税一般纳税人采用售价金额法进行会计核算2013年五一期间为了促销一款新型手机由商场市场部门拟订了4种促销方案已知该款手机平时的对外零售价为2000元商场购进该手机的成本为不含税1000元并且可以取得供应商开具增值税专用发票4种促销方案如下方案一采取以旧换新的方式销售顾客购买新型手机支付价款时旧手机作价200元即在购买新手机时可以少付200元现金方案二新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明方案三顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元方案四顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品小商品的购进成本为不含税价100元可以取得供应商开具的增值税专用发票要求计算上述4个方案分别应纳的增值税哪个方案对商场来说缴纳的增值税税额最少 为确定审计的前提条件是否存在下列各项中注册会计师应当执行的工作有 荣成百货公司以下简称荣成公司为一家专门销售家电的商场增值税税率为17%2012年发生如下业务12012年1月3日荣成公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台销售价格为2100万元合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取第一次收款时间为2012年12月31日假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额分期确认增值税D产品的成本为1200万元D产品已于同日发出该产品的现销价格为1800万元荣成公司采用实际利率法摊销未实现融资收益假定年实际利率为5%23月15日向丙公司销售一批冰箱开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税税额为34万元协议约定丙公司在3个月内有权退还且在发出时无法合理估计退货率3个月内退回了其中的1／4其余未退回3向个人销售电视机100台不含税价款0.3万元每台成本0.2万元同时回收旧款电视机作为商品购进价款为0.01万元不考虑增值税货款已经收到4委托乙公司代销A商品1000件协议价为每件0.05万元不含增值税每件成本为0．03万元代销合同规定乙公司按每件0.05万元的价格销售给顾客荣成公司按售价的5%向乙公司支付手续费2012年12月31日收到乙公司开来的代销清单注明已销售A商品800件要求1根据资料1说明分期收款销售商品确认收入的原则并计算本事项应该确认的收入2根据资料1计算2012年年末资产负债表中列示长期应收款的金额3根据资料2计算3月份和6月份应该确认的收入金额4根据资料3计算应该确认的收入金额5根据资料4说明如何确认收入并计算该业务应该确认的收入 甲有限责任公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户主要从事医疗机械设备的生产和销售A类产品为大中型医疗器械设备主要销往医院B类产品为小型医疗器械设备主要通过经销商销往药店注册会计师曹欢负责审计甲公司2013年度财务报表资料一注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境部分内容摘录如下1对于A类产品甲公司负责将设备运送到医院并安装调试医院验收合格后签署设备验收单甲公司根据设备验收单确认销售收入甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期医院在试用期结束后签署设备验收单2由于市场上B类产品竞争激烈甲公司在2013年年初将B类产品的价格平均下调10%3甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划根据经销商已付款的采购额的3%~6%的比例在年度终了后12个月内向经销商支付返利甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议而由销售人员口头传达42013年12月一名已离职员工向甲公司董事会举报称销售总监有虚报销售费用的行为甲公司已对此事展开调查目前尚无结论5甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁但各类备件的种类繁多为减轻年末存货盘点的工作量甲公司管理层决定于2013年11月30日对备件进行盘点其余存货在2013年12月31日进行盘点资料二注册会计师曹欢在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据部分内容摘录如下要求针对资料一1至5项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些项目的哪些认定相关并相应简要说明应实施的实质性程序 天豪投资控股有限公司以下简称天豪投资为扩大市场份额在2012年进行了一项兼并业务有关资料如下12012年1月9日天豪投资吸收合并乙公司向乙公司原股东按每股5元的价格发行每股面值1元的股票500000股此外还支付了一项固定资产和投资性房地产2固定资产账面余额为120万元累计折旧44万元固定资产减值准备为10万元公允价值为80万元投资性房地产以公允价值模式计量处置日公允价值为58万元账面价值为50万元明细科目为成本45万元公允价值变动为5万元收益在自用固定资产转为投资性房地产时确认了资本公积3万元3以银行存款支付股票发行佣金7万元假设该合并为非同一控制下企业合并合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续不考虑其他因素的影响合并交易发生前天豪投资乙公司的相关资料如下要求1判断天豪投资是否应该编制合并报表并说明理由2计算天豪投资合并成本合并商誉3计算本次合并对天豪投资当期损益的影响 寰球公司是集咨询研发设计采购施工管理设备制造开车指导等多功能为一体为项目建设提供全过程服务的国际型工程公司业务范围覆盖炼油化工天然气液化与接收化肥医药房地产建设等多个行业和领域拥有员工近万人建设项目遍及全国三十个省市自治区以及东南亚西欧美洲非洲的近20个国家和地区承担了多项大型化工装置的科技攻关任务拥有多项专利和专有技术为我国大型化工装置的国产化及以高新技术带动国际工程承包和机电产品出口奠定了坚实基础该公司在承建非洲某公路项目时由于风险管理不当造成工程严重拖期亏损严重寰球公司在事后进行总结时提出如下几条经验和看法1该国政府对环保有特殊规定施工之前必须事先进行相关环保评估并最终获得批准方可使用但我方施工人员对此准备不足在没有得到批准的情况下就开始施工对该国某些自然环境造成了损失导致巨额罚款2该国政府要求寰球公司与东道国的公司联营并要求当地投资人的持股比例不得低于30%这使得在进行很多决策时不能当机立断造成繁冗拖沓3在工程实施过程中未能制定程序操作要求导致员工在施工时采取一些不恰当的方式4对于特殊地域的公路采用转包给当地专业公司来完成同时有明确的合同约定来保证承包方对公路的质量进度以及维护要求1根据上述材料说明寰球公司在进行该项目时遇到的三种风险类型并分别提出一个合适的应对措施2根据上述资料分析该公司针对特殊地域的公路采用的风险管理工具类型并介绍一下风险管理工具的其他种类 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户拥有乙公司和丙公司两家联营公司甲公司主要从事建材的生产销售以及建筑安装工程A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表拟于2013年4月1日出具审计报告财务报表整体的重要性为25万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下1甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品2012年度a产品的建议市场零售价出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化b产品是甲公司2012年2月推出的新产品其建议市场零售价比a产品高20%a产品和b产品的单位生产成本接近其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%2a产品于2012年11月停产2012年末某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品甲公司已收到货款200万元并已开具发票和发运凭单经销商在验收日才发现该批产品质量不符合合同要求双方尚未就解决方案达成一致意见3甲公司的记账本位币为人民币2012年9月甲公司与某德国客户签订合同按固定销售价格定制10000件c产品以欧元计价和结算甲公司一次性投料生产该批产品并于2012年10月1日销售1000件其余9000件按合同约定于2013年1月销售甲公司未生产其他批次c产品假定2012年10月1日即期汇率为1欧元=8.4元人民币2012年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币4甲公司于2012年3月1日借入2000万元年利率为8%的专门借款用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线甲公司无其他带息债务因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断5甲公司于2011年起从事建筑安装工程截至2012年末仅承揽一项业务建造合同约定工程建设期为18个月工程总价为500万元如果工程提前3个月完工并且质量符合设计要求客户另付100万元奖励款工程于2011年10月1日开工于2012年12月末基本完工经监理人员认定工程质量未达到设计要求还需进一步施工6甲公司持有乙公司40%股权目前无处置计划乙公司多年亏损2012年度亏损500万元预期其经营状况在未来5年内不会发生改变2012年5月乙公司因资金短缺由甲公司为其代垫采购款200万元并约定2年后还款资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制部分内容摘录如下资料四A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果部分内容摘录如下资料五甲公司持有丙公司30%股权因能够对其施加重大影响采用权益法核算A注册会计师将丙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分提出对其实施审计丙公司董事会予以拒绝但提供了经其他会计师事务所审阅的2012年度财务报表要求1针对资料一第1至6项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些财务报表项目仅限于营业收入营业成本资产减值损失财务费用存货长期应收款长期股权投资和在建工程的哪些认定相关将答案直接填入答题区的相应表格内2针对资料三第1至3项假定不考虑其他条件逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷如认为存在缺陷简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内3针对资料四第1至3项假定这些控制的设计有效并得到执行根据控制测试和实质性程序及其结果逐项指出资料四所列控制运行是否有效如认为运行无效简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内4针对资料五结合资料二假定不考虑其他因素如所得税代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告并续编审计报告在答题区下划线处填列如果部分下划线处不适用填写不适用 2011年3月20日上海的甲公司与北京的乙公司签订了一份买卖合同约定甲公司向乙公司购买1000吨化工原料总价款为200万元乙公司在合同签订后1个月内交货甲公司在验货后7日内付款双方没有明确约定履行地点合同签订后甲公司以其办公用房作抵押向丙银行借款200万元并办理了抵押登记手续由于办公用房的价值仅为100万元甲公司又请求丁公司为该笔借款提供了保证担保丙银行与丁公司的保证合同没有约定保证方式及保证范围但约定保证人承担保证责任的期限至借款本息还清时为止4月10日乙公司准备通过铁路运输部门发货时甲公司的竞争对手告知乙公司甲公司经营状况不佳将要破产乙公司随即暂停了货物发运并电告甲公司暂停发货的原因要求甲公司提供担保甲公司告知乙公司本公司经营正常货款已经备齐乙公司应尽快履行合同否则将追究违约责任但乙公司坚持要求甲公司提供担保甲公司急需这批货物只好按照乙公司的要求提供了银行保函乙公司于4月15日收到保函后将货物交给铁路运输部门要求发货但是乙公司还是担心甲公司的支付能力遂又积极寻找在上海的买家决定将货物卖给其他人上海的戊公司得知消息后立即与乙公司联系决定购买该批原料乙公司与戊公司达成一致签订合同约定货物到达时戊公司即可去车站取货5月25日甲公司还未收到货物后得知乙公司违约将货物卖给他人遂将乙公司和戊公司告上法庭要求戊公司交付货物借款合同到期后甲公司无力偿还丙银行的借款本息丙银行要求丁公司承担保证责任被丁公司拒绝要求根据上述内容分别回答下列问题1在买卖合同履行地点约定不明确的情况下应当如何交付标的物2乙公司暂停发货是否有法律依据说明理由3戊公司是否取得该批货物的所有权说明理由4丁公司应当承担何种保证责任说明理由5丁公司的保证期间为多长说明理由6丁公司是否可以拒绝丙公司的要求说明理由 Q公司是新成立的股份有限公司生产经营不是很稳定管理层相对缺少管理企业流动资产的经验流动资产周转天数销售额及其增长和成本水平都缺少历史数据只能边生产边进行摸索现在管理层正在确定公司的营运资本投资政策副总经理甲认为最好采用适中型流动资产投资政策他认为从理论上讲适中型流动资产投资政策短缺成本和持有成本最小是最理想的流动资产投资政策投资项目部经理乙则认为最好采用激进型流动资产投资政策理由为激进型流动资产投资政策可以节约流动资产的持有成本高级财务分析师建议采用保守型流动资产投资政策并在经理办公会上正式提议大家进行讨论要求1简述3种流动资产投资政策的相关内容2根据Q公司的实际情况说明企业应该采用哪种流动资产投资政策 北京信泰科技有限公司以下简称信泰公司是一家上市公司2010~2013年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下12010年11月1日信泰公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定信泰公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元22011年1月1日信泰公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付必要手续费10万元并办理了相关的股权划转手续信泰公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用信泰公司在取得投资时丙公司账面上的存货于2011年对外出售80%剩余20%于2012年全部对外售出32011年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派2010年度的现金股利100万元5月10日信泰公司收到丙公司分派的2010年度现金股利42011年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了信泰公司信泰公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%52011年12月31日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元2011年度丙公司实现净利润400万元62012年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布5月5日信泰公司收到现金股利72011年度内部销售形成的存货于2012年全部对外出售8丙公司2012年发生净亏损600万元2012年12月31日由于丙公司当年发生亏损信泰公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元92013年3月20日信泰公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行假定不考虑所得税等影响因素要求1确定信泰公司取得丙公司股权交易中的股权转让日并说明理由2分析计算2011年12月31日信泰公司对B公司长期股权投资的账面价值3说明信泰公司2011年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整如果是顺流交易合并报表中应该如何调整4判断2012年年末是否应确认长期股权投资减值准备并说明理由5计算2013年出售该项投资对当期损益的影响 甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司甲公司20x3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元20x4年度乙公司发生净亏损3500万元无其他所有者权益变动除乙公司外甲公司没有其他子公司不考虑其他因素下列关于甲公司在编制20x4年度合并财务报表的处理中正确的有 企业发生的下列交易或事项中不会引起当年度营业利润发生变动的是 河南智淘玩具有限公司以下简称智淘玩具主要生产各类毛绒玩具礼品玩具企业吉祥物毛绒抱枕抱枕被人偶服促销礼品毛绒玩具卡通动漫人偶公仔活动吉祥物汽车和家居玩具书包和手机挂饰智淘玩具2012年财务报表委托中诚会计师事务所执行在对智淘玩具生产与存货循环审计过程中发现如下事项资料一在对2012年12月31日在存货进行监盘时发现部分存货的财务明细账仓库明细账实物监盘三者的数量不一致相关资料如下资料二12013年1月3日收到一批腈纶绒毛成本18220元相关发票记录的时间是1月5日发票表明发货时间是2012年12月29日目的地交货22012年12月28日收到一批抱枕被成本6250元未对发票进行记录注册会计师在采购部门找到该发票上面标明寄售3在存货监盘时发运间有一个装有产品的箱子产品成本8160元箱子上标有等待发运指令因此未纳入存货范围经过调查注册会计师发现顾客订货单日期是2012年12月18日但是箱子发运日期和顾客付款日期是2013年1月10日该产品是客户的库存存货42013年1月6日收到的涤纶绒毛成本7200元于2013年1月7日记入采购日记账发票上注明按起运点交货价于2012年12月31日发货由于12月31日并未到达因此未纳入存货范围5根据合同为顾客定制的一批活动吉祥物在顾客的监制下于2012年12月31日合格完工并存放在发运间发运日期为2013年1月4日顾客已于当日付款该活动吉祥物被排除在存货之外要求1根据资料一的监盘结果假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记仓库明细账串户登记的情况逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因2针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况简要说明应当实施哪些必要的审计程序3根据资料二假定每项金额均重要请指出资料二中货物是否应纳入存货监盘范围并简要阐述理由 A公司是一家上市公司于2010年5月6日由B企业C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立2013年8月9日A公司获准发行5000万股社会公众股并于同年10月10日在证券交易所上市2014年3月中国证监会在对A公司进行例行检查中发现以下事实12013年3月5日B企业将所持A公司的全部股份转让给了D公司直到同年3月15日D公司未向A公司报告22013年4月6日A公司董事会召开会议通过了拟发行公司债券的方案和召开临时股__会审议发行公司债券方案的决议3A公司上市后股__会选举决定由李某担任上市公司的独立董事已知李某为A公司前十名股东中的自然人股东董某的妻子的弟弟4李某在担任独立董事期间独立为A公司聘请外部审计机构和咨询机构5A公司在2014年1月公开发行优先股贾某为优先股股东之一其出席了在2014年2月28日召开的关于修改公司章程中关于优先股利润分配的股__会并行使了表决权要求根据以上事实并结合法律规定回答下列问题1B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定说明理由2A公司董事会决议是否符合法律规定说明理由3李某是否可以担任A公司的独立董事说明理由4李某独立聘请外部审计机构和咨询机构的做法是否符合规定说明理由5A公司是否可以公开发行优先股说明理由6贾某是否有权出席2014年2月28日的股__会并行使表决权说明理由 盛世至尊科技有限公司以下简称盛世公司2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算该债券期限为6年票面利率为5%按年计提利息每年1月5日支付上年度的利息到期日为2015年1月1日到期日一次归还本金和最后一期利息盛世公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1084.49万元另支付相关费用10万元假定盛世公司计算确定的该项债券投资的实际利率为4%2010年12月31日该债券的公允价值为1020万元2011年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为900万元并预计将继续下降2012年减值因素部分消失当年末其预计未来现金流量现值为940万元2013年1月20日盛世公司将该债券全部出售收到款项968万元存入银行要求1计算可供出售金融资产的初始入账金额2计算2010年年末确认资本公积的金额并编制相关会计分录3计算2011年年末应该确认的减值金额并编制相关会计分录4计算盛世公司2012年调整B公司债券账面价值对当期损益或权益的影响金额并编制相关会计分录5计算2013年处置债券的损益 下列有关非抽样风险的说法中正确的有 下列有关组成部分重要性的说法中错误的是 VoIP是一种利用区域或互联网进行交换话音信号的技术服务在专用的电话上可以采用IP网络以VoIP模式进行通话是一种较便宜的跨地区电话联系方式适用于个人家庭或商业机构用户支持该技术服务的首要条件就是一个稳定的网络环境和宽带网络在发达国家A国其使用货币为索拉已经蓬勃发展多年VoIP已被A国的大多数人家庭和商业机构普遍采用A国市场上现有三家提供有关服务的营运商正通电视是其中一家电视营运商在A国使用其VoIP技术及设备服务的用户群组包括个人家庭用户和设于A国的大型商业机构主要是跨国企业在2011年VoIP个人家庭用户超过2000万户市场份额达62%而商业企业的大型商业机构更达120万家市场份额达68%要求1利用产品生命周期和波士顿矩阵简要分析正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务所属波士顿矩阵象限及生命周期阶段2根据所处的营运市场的特征预计此产品在A国市场的战略方向 2012年10月20日日丰股份有限公司以下简称日丰公司拟聘请中浩天勤会计师事务所审计其2012年度财务报表经过初步了解日丰公司为深圳市知名上市公司主要从事毛绒玩具的研发生产和销售并发现了以下情况1在2012年度中浩天勤会计师事务所曾接受日丰公司委托为其执行内部审计服务监督其内部控制评价经营活动的效率和效果2项目组成员赵青的母亲是日丰公司财务总监3注册会计师田美为中浩天勤会计师事务所的合伙人并拟纳入审计鉴证小组其父亲为嘉士力集团的总裁嘉士力集团于2011年10月与日丰公司各出资50%成立了顺德公司4审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品该理财产品的投资方向为一系列股票其中包括日丰公司的股票理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩投资决策由银行决定5拟纳入鉴证小组的注册会计师张蕾4个月前为日丰公司财务主管离职后跟日丰公司没有任何联系且不拥有日丰公司的股票要求请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定就上述事项逐项进行分析并判断是否对独立性产生不利影响并简要说明理由 下列各项中不属于控制环境要素的是 2013年2月刘某将价值为120万元100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某当地契税税率为4%下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中正确的是 以下是有关三家公司证券市场组合和无风险资产的数据要求1计算表中字母所代表的数字2对甲乙丙三家公司的股票提出投资建议 甲公司20x2年1月1日发行1000万份可转换公司债券每份面值100元每份发行价100.5元可转债发行2年后每份可转债可以转换为4股甲公司普通股每股面值1元甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万20x3年12月31日与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元20x4年1月2日该可转换公司债券全部转为甲公司股份甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积股本溢价是 友情链接 总题库搜索答案郑州中奥维也纳高中成都人事考试证件照太原培训北京教育培训物联网卡平台自贡人事考试家庭教育百科 Copyright © 2020 六题库网（6tiku.com） All Rights Reserved. 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